(二)土地使用權(quán)的處置

　　對上市公司占用的國有土地主要采用以下四種方式處置：

　　(1)以±地使用權(quán)作價入股;

　　(2)繳納土地出讓金，取得土地使用權(quán);

　　(3)繳納土地租金(不得轉(zhuǎn)租、轉(zhuǎn)讓和抵押);

　　(4)授權(quán)經(jīng)營(對于省級以上人民政府批準(zhǔn)授權(quán)經(jīng)營或國家控股公司試點的企業(yè)，可采用授權(quán)經(jīng)營方式配置土地)。同一企業(yè)涉及在兩個以上省(自治區(qū)、直轄市)審批土地資產(chǎn)處置的，企業(yè)可持有關(guān)省(自治區(qū)、直轄市)的處置批準(zhǔn)文件到國土資源部轉(zhuǎn)辦統(tǒng)一的公函。

　　(三)非經(jīng)營性資產(chǎn)的處置

　　1.內(nèi)容

　　包括各類學(xué)校、職業(yè)教育系統(tǒng)、幼兒園、醫(yī)院、療養(yǎng)院、職工宿舍、賓館、飯店、職工食堂、商店、康樂設(shè)施、建筑安裝系統(tǒng)。改組時，必須對承擔(dān)政府管理職能的非經(jīng)營性資產(chǎn)進行剝離。

　　2.處置模式

　　(1)將非經(jīng)營性資產(chǎn)和經(jīng)營性資產(chǎn)完全劃分開(前者或留在原企業(yè)。或組建為新的第三產(chǎn)業(yè)服務(wù)型單位)。

　　(2)完全分離經(jīng)營性資產(chǎn)和非經(jīng)營性資產(chǎn)，公司的社會職能由保險公司、教育系統(tǒng)、醫(yī)療系統(tǒng)承擔(dān)，其他非經(jīng)營性資產(chǎn)以變賣、拍賣、贈與等方式處置。(四)無形資產(chǎn)和商標(biāo)權(quán)的處置

　　1.內(nèi)容

　　商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)、專有技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽、特許經(jīng)營權(quán)、開采權(quán)等。發(fā)起人出資時可以用貨幣、實物、知識產(chǎn)權(quán)或土地使用權(quán)出資，但對后者必須評估作價，核實財產(chǎn)，并折合為股份。

　　2.無形資產(chǎn)的重估價值

　　3.不同情況下，無形資產(chǎn)的處置方式往往與原企業(yè)的整體改組方案結(jié)合一塊考慮。

　　4.商標(biāo)權(quán)的處置方式

　　重組進入股份公司的主要產(chǎn)品或經(jīng)營業(yè)務(wù)的商標(biāo)權(quán)必須進入股份公司。要點三

　　(股份制改組的資產(chǎn)評估)

　　1.資產(chǎn)評估的含義和范圍

　　資產(chǎn)評估應(yīng)遵循公允、法定的原則。

　　(1)目的：公正地評估公司資產(chǎn)的價值，確認所有者的財產(chǎn)和權(quán)益。

　　(2)范圍：根據(jù)范圍不同，可分為單項資產(chǎn)評估、部分資產(chǎn)評估及整體資產(chǎn)評估。

　　(3)原則：進入股份有限公司的資產(chǎn)都必須進行評估。

　　2.程序

　　2002年1月1日發(fā)布，2005年9月1日正式實行的《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》對評估的程序進行了規(guī)定。

　　3.基本方法

　　(1)收益現(xiàn)值法：將剩余壽命的預(yù)期收益用適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)。

　　(2)重置成本法：在現(xiàn)時條件下，被評估資產(chǎn)全新狀態(tài)的重置成本一實體性貶值一功能性貶值一經(jīng)濟性貶值。

　　(3)現(xiàn)行市價法：被評估資產(chǎn)全新市價一折舊或被評估資產(chǎn)價值。

　　(4)清算價格法：根據(jù)資產(chǎn)可變現(xiàn)的部分，評定重估價值。

　　4.境外募股公司的資產(chǎn)評估

　　(1)評估對象：境內(nèi)評估機構(gòu)對投入股份有限公司的全部資產(chǎn)和負債進行資產(chǎn)評估;境外評估機構(gòu)根據(jù)上市地有關(guān)法律、上市規(guī)則的要求，通常僅對公司的物業(yè)和機器設(shè)備等固定資產(chǎn)進行評估。

　　(2)評估機構(gòu)：一家國內(nèi)評估機構(gòu)(按國有資產(chǎn)管理部門的有關(guān)規(guī)定)+一家當(dāng)?shù)赜性u估資格的機構(gòu)(募股或上市地的法律和上市規(guī)則的要求)。

　　(3)評估結(jié)果的協(xié)調(diào)：國有公司改組為上市公司時，資產(chǎn)評估結(jié)果需報國有資產(chǎn)管理部門審核確認：改組為境外募股公司時，如境外會計師查驗賬目與先前不一致，需要調(diào)整時，需要原國有資產(chǎn)管理部門同意。

　　要點四

　　(會計報表審計)

　　掌握的知識要點：三個主要的階段，即計劃、實施審計和審計完成階段。

　　(一)計劃階段

　　(1)一般來講，會計報表審計計劃階段的主要工作包括：調(diào)查、了解被審計單位的基本情況;與被審計單位簽訂審計業(yè)務(wù)約定書;執(zhí)行分析程序;確定重要性水平;分析審計風(fēng)險;編制審計計劃。

　　(2)在計劃階段，重要性水平是指財務(wù)會計報表等信息的漏報或錯報程度足以影響使用者根據(jù)財務(wù)報表所作出的決策。注冊會計師需要確定兩個層次的重要性水平：會計報表和賬戶余額。

　　(3)審計風(fēng)險是指注冊會計師對有重要錯報的會計報表仍發(fā)表無保留意見的可能性。

　　(4)審計風(fēng)險由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成。固有風(fēng)險是假定在沒有內(nèi)部控制的情況下，會計報表某項認定會產(chǎn)生重大錯報的可能性。控制風(fēng)險是被審計單位存在內(nèi)部控制制度或程序，但由于人員不執(zhí)行或者串通使制度或程序失效而造成出現(xiàn)重大錯報的可能性。

　　(5)審計計劃的組成：總體和具體審計計劃。

　　(二)實施審計階段

　　實施審計階段的主要工作是對內(nèi)部控制制度進行符合性測試和對會計報表項目數(shù)據(jù)進行實質(zhì)性測試。

　　(三)審計完成階段

　　要點五

　　(股份制改組的法律審查)

　　1.企業(yè)申請進行股份制改組的可行性和合法性

　　2.發(fā)起人資格及發(fā)起人協(xié)議的合法性

　　3.發(fā)起人投資行為和資產(chǎn)狀況的合法性

　　4.無形資產(chǎn)權(quán)利的有效性和處理的合法性

　　5.原企業(yè)重大變更的合法性和有效性

　　6.原企業(yè)重大合同及其他債權(quán)、債務(wù)的合法性

　　7.訴訟、仲裁或其他爭議的解決

　　8.其他應(yīng)當(dāng)審查的事項

　　相關(guān)推薦：

　　2014證券從業(yè)《投資分析》章節(jié)要點解析 | 《證券投資基金》全真試題

　　2014證券從業(yè)《證券發(fā)行與承銷》全真題 | 《證券投資分析》全真試題

　　2014年證券《證券交易》全真試題及答案 | 《市場基礎(chǔ)知識》全真試題

　　考試吧題庫：2011-2012年證券從業(yè)資格各科目真題及答案解析匯總