第七節(jié)　基金托管人內(nèi)部控制

　　一、內(nèi)部控制的目標和原則

　　(一)內(nèi)部控制的目標

　　1.保證業(yè)務(wù)運作嚴格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)監(jiān)管規(guī)則，自覺形成守法經(jīng)營、規(guī)范運作的經(jīng)營思想和經(jīng)營風(fēng)格;

　　2.防范和化解經(jīng)營風(fēng)險，保證托管資產(chǎn)的安全完整;

　　3.維護持有人的權(quán)益;

　　4.保障基金托管業(yè)務(wù)安全、有效、穩(wěn)健運行。

　　(二)內(nèi)部控制的原則

　　1.合法性原則;

　　2.完整性原則;

　　3.及時性原則;

　　4.審慎性原則;

　　5.有效性原則;

　　6.獨立性原則;

　　二、內(nèi)部控制的基本要素(5項)

　　(一)環(huán)境控制

　　環(huán)境控制構(gòu)成托管人內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。環(huán)境控制包括經(jīng)營理念、內(nèi)部監(jiān)控文化、組織結(jié)構(gòu)等。

　　(二)風(fēng)險評估

　　風(fēng)險評估是指通過建立科學(xué)嚴密的風(fēng)險評估體系，對托管業(yè)務(wù)內(nèi)、外部風(fēng)險進行識別、評估和分析。

　　(三)控制活動

　　控制活動是指托管人通過制定完善的管理制度和采取有效的控制措施，及時防范和化解風(fēng)險。

　　(四)信息溝通

　　信息溝通是指托管人內(nèi)部應(yīng)當(dāng)維護暢通的信息溝通渠道，建立清晰的報告系統(tǒng)。

　　(五)內(nèi)部監(jiān)控

　　內(nèi)部監(jiān)控是指托管人通過建立有效的稽核監(jiān)督體系、內(nèi)部監(jiān)控制度、稽核檢查制度、內(nèi)部控制制度的評審和反饋機制，設(shè)置專業(yè)人員和獨立的監(jiān)察稽核部門，對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行持續(xù)的監(jiān)督，保證內(nèi)部控制落實。

　　三、內(nèi)部控制的內(nèi)容

　　(一)資產(chǎn)保管的內(nèi)部控制

　　基金托管人應(yīng)制定完善的基金資產(chǎn)保管制度、操作流程和崗位工作手冊，并采取有效的風(fēng)險控制措施。

　　(1)基金托管人必須將基金資產(chǎn)與自有資產(chǎn)、不同基金的資產(chǎn)嚴格分開。

　　(2)托管人不得自行運用、處分、分配基金的任何資產(chǎn)

　　(3)基金托管人應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定代基金開立銀行存款賬戶、證券賬戶、清算備付金賬戶，并安全保管基金印章、賬戶印鑒、證券賬戶卡和賬戶原始資料。

　　(4)基金托管人應(yīng)安全保管與基金資產(chǎn)有關(guān)的重大合同和實物券憑證。

　　(5)基金托管人應(yīng)建立定期對賬制度，定期核對全部賬戶資產(chǎn)，保證賬實、賬賬、賬證相符。

　　(二)資金清算內(nèi)部控制

　　(1)基金托管人應(yīng)實行嚴格的崗位分離制度。

　　(2)基金托管人應(yīng)嚴格按照基金管理人的有效劃款指令辦理基金名下資金清算，沒有基金管理人的劃款指令，不得辦理基金名下資金清算。

　　(3)建立復(fù)核制度，形成相互制約機制，防止差錯的產(chǎn)生。

　　(4)基金托管人應(yīng)建立嚴格的授權(quán)管理制度，在授權(quán)范圍內(nèi)，及時、準確地完成基金清算，確保基金資產(chǎn)的安全。

　　(三)投資監(jiān)督內(nèi)部控制

　　基金托管人應(yīng)依據(jù)有關(guān)法規(guī)對基金投資范圍、基金資產(chǎn)的投資組合比例、基金價格的計算方法、基金管理人報酬的計提和支付、基金收益分配等行為的合法性、合規(guī)性進行監(jiān)督和核查。

　　(四)會計核算和估值的內(nèi)部控制

　　制定基金會計制度、會計工作操作流程和會計崗位工作手冊，并針對各個風(fēng)險控制點建立以下會計系統(tǒng)控制措施：

　　(1)對所托管的基金應(yīng)當(dāng)以基金為會計核算主體，獨立建賬、獨立核算。

　　(2)建立憑證管理制度。

　　(3)建立賬務(wù)組織和賬務(wù)處理體系，正確設(shè)置會計賬簿，有效控制會計記賬程序。

　　(4)建立復(fù)核制度，通過會計復(fù)核和業(yè)務(wù)復(fù)核防止會計差錯的產(chǎn)生。

　　(5)采取合理的估值方法和科學(xué)的估值程序，公允反映基金所投資的有價證券在估值時點的價值。

　　(6)建立嚴格的會計的事前、事中和事后監(jiān)督制度。

　　(7)制定完善的會計檔案保管和財務(wù)交接制度，財會部門應(yīng)妥善保管密押、業(yè)務(wù)用章、支票等重要憑據(jù)和會計檔案，嚴格會計資料的調(diào)閱手續(xù)，防止會計數(shù)據(jù)的毀損、散失和泄密。

　　(五)技術(shù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制

　　(1)根據(jù)國家法律法規(guī)的要求，遵循安全性、實用性、可操作性原則，嚴格制定信息系統(tǒng)的管理制度。

　　(2)技術(shù)系統(tǒng)的設(shè)計開發(fā)應(yīng)該符合國家、金融行業(yè)軟件工程標準的要求，編寫完整的技術(shù)資料。

　　(3)通過嚴格的授權(quán)制度、崗位責(zé)任制度、門禁制度、內(nèi)外網(wǎng)分離制度等管理措施，確保系統(tǒng)安全運行。

　　(4)計算機機房、設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)等硬件要求應(yīng)當(dāng)符合有關(guān)標準。

　　(5)軟件的使用應(yīng)充分考慮軟件的安全性、可靠性、穩(wěn)定性和可擴展性。

　　(6)技術(shù)系統(tǒng)設(shè)計、軟件開發(fā)等技術(shù)人員不得介入實際的業(yè)務(wù)操作。數(shù)據(jù)庫在操作系統(tǒng)的密碼口令應(yīng)當(dāng)分別由不同人員保管。

　　(7)應(yīng)對信息數(shù)據(jù)實行嚴格的管理，保證信息數(shù)據(jù)的安全、真實和完整，并能及時、準確地傳遞到會計等各職能部門。

　　(8)技術(shù)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)定期稽核檢查，完善業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)保管等安全措施，進行排除故障、災(zāi)難降臨的演習(xí)，確保系統(tǒng)可靠、穩(wěn)定、安全地運行。

　　四、內(nèi)部控制制度建設(shè)

　　(一)建立完善的稽核監(jiān)督體系

　　(1)托管人內(nèi)部應(yīng)設(shè)立監(jiān)察稽核部門，保證監(jiān)察稽核部門的獨立性和權(quán)威性;監(jiān)察稽核部門具體執(zhí)行監(jiān)察稽核工作。

　　(2)配備充足的監(jiān)察稽核人員，嚴格監(jiān)察稽核人員的專業(yè)任職條件，嚴格監(jiān)察稽核的操作程序和組織紀律。

　　(二)明確監(jiān)察稽核部門及內(nèi)部各崗位的具體職責(zé)

　　稽核監(jiān)督部門負責(zé)內(nèi)部控制制度的綜合管理，其主要職責(zé)是：

　　(1)對各項業(yè)務(wù)及其操作提出內(nèi)部控制建議并督促實施;

　　(2)獨立檢查和評價有關(guān)內(nèi)部控制制度;

　　(3)對涉及內(nèi)部控制方面的問題進行專題檢查及調(diào)查;

　　(4)對違反內(nèi)部控制制度的單位和個人，建議給予相應(yīng)的紀律處分;

　　(5)健全完善內(nèi)部控制制度的評審和反饋機制，建立預(yù)測預(yù)警系統(tǒng)。

　　(三)嚴格內(nèi)部管理制度