應收及預付款項

　　四、應收及預付款項

　　企業的應收及預付款項主要包括 : 應收賬款、 應收票據、其他應收款、預付款項、待攤費用

　　其中：應收票據、應收賬款、其他應收款 是企業的應收款項;預付賬款、待攤費用是企業的預付款項

　　( 一 ) 應收賬款

　　1. 應收賬款的范圍

　　(1) 應收賬款是指因銷售活動形成的債權，不包括應收職工欠款、應收債務人的利息等其他應收款

　　(2) 應收賬款是指流動資產性質的債權，不包括長期的債權 , 如購買的長期債券等

　　(3) 應收賬款是指本企業應收客戶的款項，不包括本企業付出 的各類存出保證金 , 如投標保證金和租人包裝物保證金。

　　應收賬款包括代墊運雜費。

　　2. 壞損確認

　　無法收回的應收款項就是壞賬 , 因壞賬損失而遭受的損失為壞賬損失。

　　根據穩健性原則企業對于沒有把握能夠收回的應收款項 , 應當計提壞賬準備。

　　企業確認壞賬損失應符合下列條件之一：

　　(1) 有確鑿證據表明該項應收款項不能收回 .如債務單位已經撤銷、破產

　　(2) 有確鑿證據表明該項應收款項收回的可能性不大，如債務單位資不抵債、現金流量嚴重不足、發生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務等

　　(3) 應收款項逾期三年以上

　　(二) 應收票據

　　我國的應收票據即指商業匯票。應收票據一般不計提壞賬準備。

　　應收 票據可以從不同的角度進行分類。

　　1. 應收票據按其承兌人不同可以分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票。

　　2. 應收票據按其是否計息可以分為帶息票據和不帶息票據。

　　3. 按償還期限的長短可以分為短期應收票據和長期應收票據

　　票據貼現實質上是一種融通資金的行為。在票據貼現過程中，企業給銀行的利息稱為貼現息，所用的利率稱為貼現率 , 票據到期值與貼現息之差稱為貼現所得。對于貼現息 , 在會計業務中直接計入財務費用。

　　企業以應收票據向銀行貼現的貼息及貼現所得的計算公式如下 :

　　貼現期=票據期限-企業已持有票據期限

　　貼現息 = 票據到期值×貼現率×貼現期

　　貼現所得 = 票據到期值-貼現息

　　【例 lZl02021 】見教材121頁

　　( 三 ) 其他應收款

　　包括：企業撥出的備用金、應收的各種賠款、罰款，應向職工收取的各種墊付款項，以及已不符合預付賬款性質而按規定轉入的預付賬款。

　　企業應當定期或者至少每年年度終了，對其他應收款進行檢查，預計其可能發生的壞賬損失，并計提壞賬準備。

　　( 四 ) 預付賬款

　　預付賬款是指企業按照購貨合同或勞務合同規定，預先支付給供貨方購貨款項而產生的債權。在施工企業中包括預付工程款和預付備料款，以及按照購貨合同規定預付給供應單位的購貨款。

　　企業的預付賬款，如有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計人預付賬款的金額轉入其他應收款 , 并按照規定計提壞賬準備。其他預付賬款不得計提壞賬準備。