【1Z102040答案與解析】

　　一、單項選擇題

　　1.D; 2.C; 3.A; *4.C; *5.C; *6.C; *7.D; *8.B; 9.C; *10.C; *11.A; *12.D; *13.A; *14.B; *15.C; *16.A; *17.B; *18.B; *19.C; *20.B; *21.D; *22.C; *23.B; *24.C *25.C

　　【解析】

　　4.答案：C

　　營業利潤=工程結算收入-工程結算成本-工程結算稅金及附加+其他收入 -其他成本-其他業務應負擔稅金-管理費用-財務費用+公允價值變動收益-資產減值損失投資收益=25000-20000-800+3000-2000-60=1000-1600-9200-120+1400=4020萬元

　　5.答案：C

　　根據公式： 利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出

　　=502+30-20=512萬元

　　6.答案：C

　　根據公式： 凈利潤=利潤總額-所得稅=4030-530=3500萬元

　　7.答案：D

　　根據公式：營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動收益+投資收益

　　=( 3000+ 200)-2300-200-100+150=750萬元

　　8.答案：B

　　根據公式： 利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出

　　=1000+200-100=1100萬元，

　　根據公式： 當期所得稅=應納稅所得額×適用的所得稅率

　　=1100×25%=275萬元

　　10答案：C

　　個人獨資、合伙企業征收個人所得稅，不是企業所得稅的納稅人。

　　11.答案：A

　　解析：《企業所得稅法》中規定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：(1)財政撥款;(2)依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金;(3)國務院規定的其他不征稅收入。

　　12.答案：D

　　《企業所得稅法》中規定，企業的下列收入為免稅收入：(1)國債利息收入;(2)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;(3)在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;(4)符合條件的非營利公益組織的收入。因此本題答案為D選項。

　　13.答案：A

　　應納稅所得額的計算公式及順序。《企業所得稅法》第五條規定，企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

　　14.答案：B

　　《企業所得稅法》第十二條規定，下列無形資產不得計算攤銷費用扣除：(1)自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產;(2)自創商譽;(3)與經營活動無關的無形資產;(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第六十七條規定，外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除。因此本題答案為B選項。

　　15.答案：C

　　所得稅減免稅優惠。《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第八十六條規定。(1)從事農、林、牧、漁業項目的所得;(2)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營所得;(3)從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得;(4)符合條件的技術轉讓;因此本題答案為C選項。

　　16.答案：A

　　非貨幣形式取得的收入的價值確認：《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第十三條規定，企業以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。公允價值是指按照市場價格確定的價值。因此本題答案為A選項。

　　17.答案：B

　　捐贈的有關規定。企業、個人通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向受災地區的捐贈，允許在當年企業所得稅前和當年個人所得稅前全額扣除。本題中企業直接捐贈給當地兒童福利院20萬元不符合公益性捐贈支出的條件，因此200+60=260萬元為捐贈支出。本題答案為B。

　　18.答案：B

　　A國的扣除限額=100×25%=25萬元，在A國實際繳納的所得稅=100×20%=20

　　(萬元)，小于抵扣限額，需要補稅。企業在匯總時在我國應繳納的企業所得稅=900×15%+(100×25%-20)=140萬元。本題答案為B選項。

　　19.答案：C

　　企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業2013年度利潤總額=2000- 900- 200-300-200-- 120- 7-40= 233萬元，捐贈限額233×12%=27.96萬元，實際發生40萬元，只能扣除27.96萬元。因此本題答案為C。

　　20.答案：B

　　無形資產開發費用，稅法明確規定開發未形成資產的部分準予在稅前扣除。

　　21.答案：D

　　個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業是個人所得稅的納稅人。居民企業和非居民企業都是企業所得稅的納稅人。

　　22.答案：C

　　企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除，但是在轉讓時可以扣除。

　　23.答案：B

　　國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

　　24.答案：C

　　自然災害等不可抗力因素造成的損失可以在收入總額中扣除。

　　25.答案：C

　　如果上一年度發生虧損，可用當年應納稅所得額進行彌補，一年彌補不完的，可連續彌補5年。按彌補虧損后的應納稅所得額和適用稅率計算稅額;符合條件的小型微利企業所得業所得

　　稅稅率減按200A.2013年應納企業所得稅=(50-20-15)×20%=3萬元。本題答案為C。

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