日前，住房和城鄉建設部發布《關于做好建筑業營改增建設工程計價依據調整準備工作的通知》(建辦標[2016]4號，以下簡稱《通知》)，明確建筑業的增值稅稅率擬為11%，要求各部門在2016年4月底前完成計價依據的調整準備。截至目前，我國還有建筑業、房地產業、金融業和生活服務業這四大行業沒有實施"營改增"。此次《通知》的發布，無疑釋放了建筑業率先啟動"營改增"的積極信號。

　　《通知》發布后，輿論的焦點集中在了11%的稅率會對建筑業的稅負產生什么影響，建筑業在推進"營改增"的過程中可能存在哪些問題，以及建筑企業應如何應對"營改增"這一變革等方面。為了使大家對建筑業"營改增"有一個更加清晰和深刻的認識，《財會信報》記者采訪了業界專家。

　　影響

　　建筑業整體稅負或增加 可能向房地產業轉嫁

　　2016年，我國將全面推進"營改增"改革，將建筑業、房地產業、金融業和生活服務業納入試點范圍。國務院總理李克強1月22日主持召開座談會時強調，今年將全面推開"營改增"，加快財稅體制改革，進一步顯著減輕企業稅負，且增值稅分享比例要在全面推開"營改增"后做合理適度的調整，增強地方財政的造血功能。根據相關統計數據，截至2015年6月底，全國納入"營改增"試點的納稅人共計509萬戶。據不完全統計，從2012年試點開始到2015年年底，"營改增"已經累計減稅5 000多億元。伴隨著《通知》的出臺，建筑業"營改增"的系列部署已經初現端倪。

　　關于"營改增"后建筑業企業稅負的變化，中央財經大學稅務學院稅收與財務管理系主任蔡昌在接受《財會信報》記者采訪時指出，總體來看，建筑業的稅率定為11%后，稅負比原來要高，并且稅負增加的幅度比較大。這是因為，建筑業過去的營業稅稅率是3%，而現在增長到了11%，提高了8個百分點。從理論上講，建筑企業可以通過進項抵扣降低稅負，且建筑業可以抵扣的項目很多，如鋼材、混凝土等建筑材料，以及運輸費用等。但實際上，由于難以取得增值稅專用發票等原因，建筑業進項抵扣不足的問題十分嚴重。不僅如此，人工費無法抵扣也會增加企業的稅負，因為建筑施工行業里存在大量的勞務，人力成本很高，加之行業內層層轉包、工程項目墊資和中標下浮等問題的存在，因此，對大多數建筑企業來說，11%的稅率達不到大幅度減稅的效果。

　　談到建筑業"營改增"對房地產業的影響，蔡昌提出，稅負增加可能會促使建筑業將稅負向下游企業轉嫁，把無法抵扣的部分轉向房地產業。這樣一來，房地產業也會繼續向下轉嫁，把稅負轉給消費者，最終可能會在一定程度上影響房價走勢。

　　稅務專家郭偉在接受《財會信報》 記者采訪時表示，建筑業"營改增"對不同類型企業稅負的影響也不同，應該區分看待。對那些核算非常正規的企業，如上市公司、大型國企來說，如果采購的所有物資都是通過正規渠道獲得的，那么很容易就能進項抵扣。即使將增值稅稅率定為11%，比之原來營業稅3%的稅率大幅提高，他們的稅負也不會增加。但對那些核算不健全、不能抵扣的企業，特別是很多民營企業來說，稅負實際上是增加的。而當前，中小規模的民營企業在我國建筑業中占多數，大型企業數量較少。核算不完善、不能抵扣的民營企業通常分為兩種：一種是采用分包形式的工程隊，由于形式簡單，大多無法取得進項稅抵扣;另一種是從事小項目的建筑企業，如從事修路、園藝工作等，這種小項目抵扣的難度也很大。所以，11%的稅率對民營企業而言，是不小的負擔。

　　同樣，有業內人士認為，在我國，建筑業年產值近16萬億元，從業人員達到4 500萬，"營改增"的方案設計需要慎之又慎。在營業稅制下，建筑業全額計征營業稅。建筑企業在購買建筑材料和施工機械設備時，進項稅額無法抵扣，產生對建筑材料和機器設備重復征稅的問題。"營改增"有利于消除建筑企業服務之間、產品和服務之間的雙重征稅，將一部分增值稅轉嫁給下游企業和消費者，減輕建筑企業的稅收負擔。但由于建筑業上游抵扣不健全、項目周期長，采購時所面對的供應商，一般均為小規模納稅人，難以取得增值稅專用發票，所以，增值稅稅率定為11%后，企業稅負增加的可能性很大。如果執行11%的稅率，不僅減稅會成為泡影，還會"吃掉"建筑業的利潤。

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