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第十講  項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析

一、內(nèi)容提要

這節(jié)課主要介紹第三章第三節(jié)項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析。

二、重點(diǎn)、難點(diǎn)

項(xiàng)目現(xiàn)金流量、盈利能力和償債能力分析方法。

三、內(nèi)容講解

大綱要求：

熟悉項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析內(nèi)容和方法。

第三節(jié) 項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析

 一、施工企業(yè)從事工程施工的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)

（一）施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入

l、施工企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的內(nèi)容

營(yíng)業(yè)收入是指施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于工程施工、提供勞務(wù)、作業(yè)及銷售產(chǎn)品等所得的收入。營(yíng)業(yè)收入是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的價(jià)值表現(xiàn)，是企業(yè)的一項(xiàng)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)。施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入包括工程價(jià)款收入和其他營(yíng)業(yè)收入。

（l）工程價(jià)款收入。指施工企業(yè)的基本業(yè)務(wù)收入，在企業(yè)營(yíng)業(yè)收入總額中占有極大的比例。根據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，施工企業(yè)工程價(jià)款收入主要指工程價(jià)款結(jié)算收入，此外，還包括工程索賠收入、向發(fā)包單位收取的臨時(shí)設(shè)施基金、勞動(dòng)保險(xiǎn)基金、施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi)等。

（2）其他營(yíng)業(yè)收入。指除工程價(jià)款收入之外的施工企業(yè)其他各種營(yíng)業(yè)收入，是對(duì)工程價(jià)款收入的補(bǔ)充。主要包括：勞務(wù)作業(yè)收入、產(chǎn)品銷售收入、設(shè)備租賃收入、材料銷售收入、多種經(jīng)營(yíng)收入和其他業(yè)務(wù)收入等。

2、營(yíng)業(yè)收入的確定

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)的同時(shí)，收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入。

（二）利潤(rùn)及利潤(rùn)的分配

1、利潤(rùn)組成

企業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的財(cái)務(wù)成果。施工企業(yè)的利潤(rùn)總額，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益和營(yíng)業(yè)外收支凈額，它是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的重要綜合指標(biāo)。可用下式表示：

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)十投資凈收益十營(yíng)業(yè)外收支凈額

（1）施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。由工程結(jié)算利潤(rùn)加其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)減管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用組成。
營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=工程結(jié)算利潤(rùn)十其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用
l）工程結(jié)算利潤(rùn)。指企業(yè)及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位已向工程發(fā)包單位（或總包單位）辦理工程價(jià)款結(jié)算而形成的利潤(rùn)。為施工企業(yè)已結(jié)算工程的價(jià)款收入減去已結(jié)算工程的實(shí)際成本和流轉(zhuǎn)稅金及附加（含營(yíng)業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等）后的所得值，是施工企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，可用下式表示：
工程結(jié)算利潤(rùn)=工程價(jià)款收入－工程實(shí)際成本－工程結(jié)算稅金及附加

2）其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)。指施工企業(yè)除工程價(jià)款收入以外的其他業(yè)務(wù)收入扣除其他業(yè)務(wù)成本及應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用、流轉(zhuǎn)稅金及附加后的所得利潤(rùn)，一般包括產(chǎn)品銷售利潤(rùn)、材料銷售利潤(rùn)、其他銷售利潤(rùn)、多種經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、設(shè)備租賃利潤(rùn)等。

（2）投資凈收益。投資凈收益是指對(duì)外投資收益減去投資損失后的余額。

l）企業(yè)對(duì)外投資收益。包括以下收益：

①對(duì)外投資分得的利潤(rùn)：指企業(yè)以現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等進(jìn)行對(duì)外投資分得的利潤(rùn)以及聯(lián)營(yíng)合作分得的利潤(rùn)。
②股利：指企業(yè)以購(gòu)買股票形式投資（包括優(yōu)先股和普通股）分得的股息和紅利收入。
③債券利息：指企業(yè)以購(gòu)買債券形式投資獲得的利息收入。
④企業(yè)對(duì)外投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)高于賬面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算股權(quán)投資在被投資單位增加的凈資產(chǎn)中所擁有的數(shù)額等。

2）企業(yè)對(duì)外投資損失。包括企業(yè)對(duì)外投資分擔(dān)的虧損，投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得款項(xiàng)低于賬面價(jià)值的差額，以及按照權(quán)益法核算的股份投資在被投資單位減少的凈資產(chǎn)中所分擔(dān)的數(shù)額等。

3)營(yíng)業(yè)外收支凈額。營(yíng)業(yè)外收支凈額為營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出后的差額。
l）營(yíng)業(yè)外收入。營(yíng)業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈和出售凈收益，因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，罰款收入，教育費(fèi)附加返還款，以及其他非營(yíng)業(yè)性收入。
2）營(yíng)業(yè)外支出。營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失，非季節(jié)性的停工損失，非常損失，自辦技工學(xué)校經(jīng)費(fèi)，職工子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)，公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，賠償金，違約金等。

2、利潤(rùn)的分配

（1）被沒(méi)收的財(cái)物損失，支付各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款。
（2）彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。企業(yè)發(fā)生的年度虧損，在連續(xù)5年內(nèi)未能用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)的，應(yīng)用稅后利潤(rùn)來(lái)彌補(bǔ)。
（3）提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤(rùn)扣除前兩項(xiàng)的10％提取，盈余公積金達(dá)到注冊(cè)資本50％時(shí)可不再提取。
盈余公積金可用于彌補(bǔ)虧損或用于轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，企業(yè)的法定盈余公積金一般不得低于注冊(cè)資本的25％。
（4）提取公益金。
（5）向投資者分配利潤(rùn)。