點(diǎn)擊查看：2017年會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》熱點(diǎn)預(yù)習(xí)匯總

　　【預(yù)習(xí)要點(diǎn)】

　　一、交易性金融資產(chǎn)的取得

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值)

　　應(yīng)收股利(已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　應(yīng)收利息(已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息)

　　貸：其他貨幣資金等(實(shí)際支付的金額)

　　二、持有期間的股利或利息

　　借：應(yīng)收股利(被投資單位新宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)

　　應(yīng)收利息(面值×票面利率)

　　貸：投資收益

　　三、資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　四、出售交易性金融資產(chǎn)

　　借：其他貨幣資金等

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　——公允價(jià)值變動(dòng)(或借方)

　　投資收益(差額，或借方)

　　同時(shí)：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益(原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng))

　　貸：投資收益(或相反分錄)

　　【要點(diǎn)點(diǎn)撥】

　　1.交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值=實(shí)際支付的價(jià)款—價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息—交易費(fèi)用(如交易費(fèi)用包含在實(shí)際支付的價(jià)款中);

　　2.購(gòu)買當(dāng)期的公允價(jià)值變動(dòng)=當(dāng)期期末的公允價(jià)值—購(gòu)入時(shí)的成本。

　　3.將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益，主要是將賬面上未實(shí)現(xiàn)的收益轉(zhuǎn)為已實(shí)現(xiàn)的收益，投資收益中反映的金額為已實(shí)現(xiàn)的收益。

　　4.交易性金融資產(chǎn)的賬面余額等于交易性金融資產(chǎn)成本與交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目的合計(jì)金額。

　　5.由于交易性金融資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)量，并且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益，所以不存在計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況。

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