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　　第一節(jié)　貨幣資金

　　貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

　　一、庫存現(xiàn)金(主要考核客觀題)

　　(一)庫存現(xiàn)金定義

　　是指通常存放于企業(yè)財會部門、由出納經(jīng)管的貨幣。

　　(二)庫存現(xiàn)金使用范圍

　　根據(jù)國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，單位可使用現(xiàn)金支付的款項有：

　　(1)職工工資、獎金、津貼和補貼;

　　(2)個人勞務(wù)報酬;

　　(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金;

　　(4)各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;

　　(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;

　　(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

　　(7)結(jié)算起點(1000元人民幣)以下的零星支出;

　　(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除上述情況可以使用現(xiàn)金支付外，其他款項的支付均應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　【提示】零星支出受結(jié)算起點1000元的限制，其他不受1000元結(jié)算起點的限制。比如出差人員隨身攜帶5000元現(xiàn)金。

　　(三)庫存現(xiàn)金的賬務(wù)處理

　　企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，應(yīng)在“其他應(yīng)收款—備用金”賬戶核算，也可以單獨設(shè)置“備用金”賬戶核算，不得在“庫存現(xiàn)金”賬戶核算。

　　【提示】備用金是指為了滿足企業(yè)內(nèi)部各部門和職工個人生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，而暫付給有關(guān)部門和人員使用的備用金。

　　(四)現(xiàn)金的清查(重點)(2005年、2004年單選)

　　1.現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠郑嬋肫渌麘?yīng)收款;屬于無法查明的其他原因，計入管理費用(關(guān)鍵點);

　　報經(jīng)批準前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　報經(jīng)批準后：

　　借：其他應(yīng)收款(應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償)

　　管理費用(無法查明原因)(影響營業(yè)利潤)

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　【提示1】借方記入管理費用，也稱為計入當期損益，當期損益是指的影響利潤表中凈利潤的內(nèi)容或項目，也就是說只要影響到了凈利潤均稱為影響或計入了當期損益;所以當期損益不是一個會計科目，而是當期費用或收益的概念。

　　【提示2】待處理財產(chǎn)損溢科目，期末無余額，不符合資產(chǎn)定義，不能列入資產(chǎn)負債表，如果到期末并沒有批準則先進行預(yù)處理，等批準之后有差額再進行調(diào)整。

　　【提示3】借方登記管理費用，會減少企業(yè)的營業(yè)利潤和利潤總額。

　　2.現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應(yīng)付款;屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入(關(guān)鍵點)。

　　報經(jīng)批準前：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　報經(jīng)批準后：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　貸：其他應(yīng)付款(應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位)

　　營業(yè)外收入(無法查明原因的)(不影響營業(yè)利潤)

　　【例題·單選題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準后應(yīng)計入(　　)。(2005年)

　　A.財務(wù)費用

　　B.管理費用

　　C.營業(yè)費用

　　D.營業(yè)外支出

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)現(xiàn)金清查中的現(xiàn)金短款，屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。

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