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　　二、銀行存款(主要考核客觀題)

　　(一)銀行存款的賬務處理

　　企業可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款日記賬”，根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額。

　　【相關鏈接】每日終了，也應當在現金日記賬上結出余額。

　　(二)銀行存款的核對(重點)(2008年多選)

　　1.“銀行存款日記賬”應定期與其開戶銀行轉來的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月(關鍵點)核對一次。

　　2.企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過編制“銀行存款余額調節表”調節，如果沒有記賬錯誤，調節后的雙方余額應相等。

　　3.企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因除記賬錯誤外，還因為存在未達賬項。發生未達賬項的具體情況有四種：

　　一是企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬(企業賬上余額大);

　　二是企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬(銀行對賬單余額大);

　　三是銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬(銀行對賬單余額大);

　　四是銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬(企業賬上余額大)。

　　【提示1】發生未達賬項，實際可以理解為兩種：一是企業入賬，銀行尚未入賬;二是銀行入賬，企業尚未入賬。對于未達賬項應通過編制“銀行存款余額調節表”進行檢查核對，如沒有記賬錯誤，調節后的雙方余額應相等，即使調節后相等也不一定沒有錯誤。

　　【提示2】針對銀行存款余額調節表的編制鎖定，哪一方沒有記賬就在哪一方記錄增加或記錄減少。

　　【提示3】銀行存款余額調節表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據(關鍵點)。

　　【提示4】銀行存款余額調節表調節后的金額為企業可以實際動用的銀行存款余額。

　　【例題·多選題】編制銀行存款余額調節表時，下列未達賬項中，會導致企業銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有(　　)。(2008年)

　　A.企業開出支票，銀行尚未支付

　　B.企業收到支票尚未送存銀行，銀行尚未入賬

　　C.銀行代收款項，企業尚未接到收款通知

　　D.銀行代付款項，企業尚未接到付款通知

　　【答案】AC

　　【解析】選項A企業開出支票的同時在賬簿上已經記錄了一筆銀行存款的減少，而銀行尚未支付說明銀行沒有記錄該筆銀行存款的減少;選項C銀行已經記錄了銀行存款的增加，而企業尚未記錄這筆存款的增加;選項BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額的情形。

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