二、金融資產的計量

　　(一)金融資產的初始計量

　　企業初始確認金融資產時，應當按照公允價值計量。對于以交易性金融資產，相關交易費用應當直接計入當期損益(投資收益);對于其他類別的金融資產，相關交易費用應當計入初始確認金額。

　　交易費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出。

　　【提示】企業取得金融資產所支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的利息，應當單獨確認為應收項目進行處理。

　　(二)金融資產的后續計量

　　類別初始計量后續計量

　　交易性金融資產公允價值公允價值

　　(公允價值變動損益)

　　可供出售金融資產公允價值+交易費用公允價值

　　(一般情況記入資本公積、特殊情況不通過資本公積核算)

　　長期股權投資公允價值+交易費用成本法和權益法

　　持有至到期投資公允價值+交易費用攤余成本與實際利率

　　貸款和應收款項公允價值+交易費用

　　【提示】針對上述初始計量和后續計量的總結僅僅適用于初級考試。

　　【例題·單選題 】下列各項中，正確的是(　　)。

　　A.取得股票投資可以作為持有至到期投資核算

　　B.取得交易性金融資產發生的交易費用計入當期損益

　　C.取得持有至到期投資發生的交易費用計入當期損益

　　D.取得可供出售金融資產發生的交易費用計入當期損益

　　【答案】B

　　【解析】交易性金融資產發生的相關費用應計入投資收益。

　　三、交易性金融資產(主要考核客觀題，不定項選擇題也會涉及)

　　【提示】資產負債表列示金額=相應的賬面余額=期末公允價值。

　　(一)使用的會計科目;

　　交易性金融資產—成本

　　交易性金融資產—公允價值變動

　　公允價值變動損益

　　應收股利(股票投資)/應收利息(債券投資)

　　投資收益

　　(二)具體核算(股票投資)

　　1.初始計量

　　(1)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產初始確認時，應按公允價值計量，相關交易費用應當直接計入當期損益(投資收益的借方)。

　　(2)支付的價款中，包含已宣告但尚未發放的現金股利，應當單獨確認為應收項目。

　　借：交易性金融資產—成本(公允價值)

　　應收股利(價款包含的股利)

　　投資收益(交易費用)(影響當期損益)

　　貸：其他貨幣資金—存出投資款