點(diǎn)擊查看：2017會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)要點(diǎn)講解匯總

　　應(yīng)交稅費(fèi)

　　(一)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算內(nèi)容

　　企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

　　【例題】企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有(　)。

　　A.印花稅　　B.耕地占用稅

　　C.房產(chǎn)稅　　D.土地增值稅

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。

　　【思考問題】不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算?買車?買房子?買花?買(占)地?

　　【答案】車輛購置稅、契稅、印花稅、耕地占用稅不通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算。

　　(二)應(yīng)交增值稅

　　1.一般納稅企業(yè)的核算

　　(1)采購存貨、固定資產(chǎn)和接受應(yīng)稅勞務(wù)

　　①購進(jìn)時(shí)

　　借：原材料、庫存商品等 【采購存貨】

　　固定資產(chǎn)、工程物資等【采購生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的固定資產(chǎn)】

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款、應(yīng)付賬款

　　②如果購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品

　　借：庫存商品 【購買價(jià)款-購買價(jià)款×13%】

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【購買價(jià)款×13%】

　　貸：銀行存款 【購買價(jià)款】

　　③接受應(yīng)稅勞務(wù)(修理等)

　　借：管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款、應(yīng)付賬款

　　④購進(jìn)或銷售貨物以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付的運(yùn)輸費(fèi)，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和規(guī)定扣除率7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　(2)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

　　①企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

　　貸：原材料或庫存商品

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　(3)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)

　　企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，按照實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)視同銷售行為

　　企業(yè)的有些交易和事項(xiàng)按照稅法規(guī)定，應(yīng)視同對(duì)外銷售處理，計(jì)算應(yīng)交增值稅。視同銷售需要交納增值稅的事項(xiàng)如企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈(zèng)送他人等。在這些情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)借記“在建工程”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“營(yíng)業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目等。

　　(三)應(yīng)交消費(fèi)稅

　　1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

　　企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅，應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

　　2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

　　企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，借記“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

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