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　　應交稅費

　　(一)應交稅費科目核算內容

　　企業交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。

　　【例題】企業繳納的下列稅金，應通過“應交稅費”科目核算的有(　)。

　　A.印花稅　　B.耕地占用稅

　　C.房產稅　　D.土地增值稅

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』企業交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。

　　【思考問題】不通過“應交稅費”科目核算?買車?買房子?買花?買(占)地?

　　【答案】車輛購置稅、契稅、印花稅、耕地占用稅不通過應交稅費科目核算。

　　(二)應交增值稅

　　1.一般納稅企業的核算

　　(1)采購存貨、固定資產和接受應稅勞務

　　①購進時

　　借：原材料、庫存商品等 【采購存貨】

　　固定資產、工程物資等【采購生產經營用的固定資產】

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款、應付賬款

　　②如果購進免稅農產品

　　借：庫存商品 【購買價款-購買價款×13%】

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)【購買價款×13%】

　　貸：銀行存款 【購買價款】

　　③接受應稅勞務(修理等)

　　借：管理費用、銷售費用

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款、應付賬款

　　④購進或銷售貨物以及生產經營過程中支付的運輸費，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和規定扣除率7%計算進項稅額。

　　(2)進項稅額轉出

　　①企業購進的貨物發生非常損失，其進項稅額應通過“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”科目轉入有關科目

　　借：待處理財產損溢

　　貸：原材料或庫存商品

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)

　　(3)銷售貨物或者提供應稅勞務

　　企業銷售貨物或者提供應稅勞務，按照營業收入和應收取的增值稅稅額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按專用發票上注明的增值稅稅額，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目，按照實現的營業收入，貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”等科目。發生的銷售退回，做相反的會計分錄。

　　(4)視同銷售行為

　　企業的有些交易和事項按照稅法規定，應視同對外銷售處理，計算應交增值稅。視同銷售需要交納增值稅的事項如企業將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，將自產、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等。在這些情況下，企業應當借記“在建工程”、“長期股權投資”、“營業外支出”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”科目等。

　　(三)應交消費稅

　　1.銷售應稅消費品

　　企業銷售應稅消費品應交的消費稅，應借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。

　　2.自產自用應稅消費品

　　企業將生產的應稅消費品用于在建工程等非生產機構時，按規定應交納的消費稅，借記“在建工程”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。

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