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　　營業(yè)稅金及附加

　　營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負擔的相關(guān)稅費，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和資源稅等。

　　(一)計算應(yīng)交營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和資源稅等

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費

　　(二)期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

　　借：本年利潤

　　貸：營業(yè)稅金及附加

　　期間費用

　　(一)銷售費用

　　銷售費用包括銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，也屬于銷售費用。

　　1.銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費用

　　借：銷售費用

　　貸：銀行存款【保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、

　　運輸費、裝卸費、固定資產(chǎn)修理費用】

　　應(yīng)付職工薪酬【專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬】

　　累計折舊【專設(shè)的銷售機構(gòu)的專用辦公設(shè)備折舊費】

　　預(yù)計負債【預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失】

　　周轉(zhuǎn)材料——包裝物【隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本】

　　2.期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

　　借：本年利潤

　　貸：銷售費用

　　(二)管理費用

　　管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費(包括行政管理部門職工工資、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等)、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費以及企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等。

　　1.發(fā)生的各種費用

　　借：管理費用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬【行政管理部門職工薪酬，包括工資、工會經(jīng)費等】

　　銀行存款【固定資產(chǎn)修理費用、印花稅、待業(yè)保險費、勞動保險費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、排污費】

　　累計折舊【辦公設(shè)備折舊費】

　　周轉(zhuǎn)材料【低值易耗品攤銷】

　　應(yīng)交稅費【房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費】

　　研發(fā)支出——費用化支出【研究費用】

　　累計攤銷【無形資產(chǎn)攤銷】

　　2.期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

　　借：本年利潤

　　貸：管理費用

　　(三)財務(wù)費用

　　財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費、企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。

　　1.發(fā)生時

　　借：財務(wù)費用

　　貸：銀行存款【支付短期借款利息、銀行手續(xù)費等】

　　應(yīng)付利息【計提短期或長期借款利息】

　　2.企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣

　　借：應(yīng)付賬款

　　貸：銀行存款

　　財務(wù)費用借：銀行存款

　　財務(wù)費用

　　貸：應(yīng)收賬款

　　3.期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤

　　借：本年利潤

　　貸：財務(wù)費用

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