2021初級會計職稱真題及答案

2021年經(jīng)濟法基礎真題及答案

——5月16日下午場(不定項三)

　　甲機械設備制造公司為增值稅一般納稅人，主要從事機械設備的生產(chǎn)銷售和租賃業(yè)務。2019年9月有關經(jīng)營情況如下:

　　(1)銷售自產(chǎn)w型機器設備20臺同時提供安裝服務，取得含增值稅機器設備銷售額3390000元，含增值稅機器設備安裝服務銷售額824000元。甲機械設備制造公司提供的機器設備安裝服務選擇適用簡易計稅方法計稅。

　　(2)采取預收款方式出租自產(chǎn)Y型設備5臺，租賃期6個月，每臺設備含增值稅租金22600元/月。甲機械設備制造公司一次性預收5臺設備6個月含增值稅租金678000元。

　　(3)進口設備檢測儀1臺，海關審定的關稅完稅價格為56500元。

　　(4)購進生產(chǎn)設備用原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額104000元;購進管理部門辦公用物資，取得增稅專用發(fā)票注明稅額26000元;購進用于職工福利的貨物，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額6500元;購進餐飲服，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額900元。

　　己知:銷售貨物增值稅稅率為13%，有形動產(chǎn)租賃服增值稅稅率為13%:，進口貨物增值稅稅率13%

　　1、甲機械設備制造公司當月銷售并安裝自產(chǎn)W 型機器設備的下列增值稅處理中，正確的是()

　　A.銷售W型機器設備增值稅銷項稅額=3390000/(1+13%)x 13%=390 000元

　　B.銷售并安裝W型機器設備增值稅銷項稅額=(3390 000+ 824 000)x 13%=547820元

　　C.銷售并安裝W型機器設備應繳納增值稅稅額=(3390 000+ 824 000)x 3%=126420元

　　D.安裝W型機器設備應繳納增值稅稅額=824000/(1+3%)x3%=24 000元

　　參考答案：AD

　　參考解析：自2017 年5 月起，納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

　　2、計算甲機械設備制造公司出租自產(chǎn)Y型設備當月增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的的()

　　A.5x22600x13%= 14690元

　　B.678000x13%=88140元.

　　C.5x22600/(1+13%) x13%=13000元

　　D.678000/(1+13%) x13%=78000元 ;

　　參考答案：D

　　參考解析：納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

　　3、計算甲機械設備制造公司當月進口設備檢測儀應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是()

　　A.56500/(1+13%)x13%=6500元

　　B.56500/(1+13%)x(1+5%)x13%=6825元

　　C.56500x13%= 7345元

　　D.56500x(1+5%)x13%=771225元

　　參考答案：D

　　參考解析：根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，進口貨物應納增值稅額，按照組成計稅價格和規(guī)定稅率計算。

　　4、甲機械設備制造公司的下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是()

　　A.購進管理部門辦公用物資的進項稅額26000元

　　B.購進生產(chǎn)設備用原材料的進項稅額104000元

　　C.購進餐飲服務的進項稅額900元

　　D.購進用于職工福利的貨物的進項稅額6500元

　　參考答案：AB

　　參考解析：購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。

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