初級會計實務

　　【單選題】

　　甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，甲公司2019年12月5日向乙公司銷售商品一批，價款100萬元，由于成批購買，甲公司給予乙公司5%的商業折扣，并且規定了現金折扣的條件為2/10，1/20，N/30(假定計算現金折扣時不考慮增值稅)。乙公司于12月13日支付了上述款項，則甲公司下列處理中正確的是(　　)。

　　A.確認主營業務收入金額為100萬元

　　B.確認增值稅銷項稅額為13萬元

　　C.確認財務費用金額為1.9萬元

　　D.甲公司實際收回價款為102.99萬元

　　【答案】C

　　【解析】甲公司實現銷售時應當按扣除商業折扣后的金額確認收入，即=100×(1-5%)=95(萬元)，增值稅的銷項稅額=95×13%=12.35(萬元)，財務費用的金額=95×2%=1.9(萬元)，實際收款時會計分錄為：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　105.45

　　財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.9

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　 107.35(95+12.35)

　　經濟法基礎

　　【單選題】

　　根據關稅法律制度的規定，一般貿易項下進口的貨物以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格。下列關于成交價格的表述中，正確的是(　　)。

　　A.在貨物成交過程中，向境外采購代理人支付的買方傭金，應計入成交價格

　　B.在貨物成交過程中，進口人在成交價格外另支付給賣方的傭金，應計入成交價格

　　C.賣方付給進口人的正常回扣，應計入成交價格

　　D.賣方違反合同規定延期交貨的罰款，可以從成交價格中扣除

　　【答案】B

　　【解析】(1)選項A：向境外采購代理人支付的買方傭金不得計入進口關稅完稅價格;(2)選項C：賣方付給進口人的正常回扣，應從成交價格中扣除;(3)選項D：賣方違反合同規定延期交貨的罰款，賣方在貨價中沖減時，罰款則不能從成交價格中扣除。

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