初級會計實務

　　【單選題】

　　下列各項中，關于企業以自產產品作為福利發放給專設銷售機構人員的會計處理表述正確的是(　　)。

　　A.按產品的生產成本確定主營業務收入

　　B.按產品的公允價值加上增值稅銷項稅額確認應付職工薪酬

　　C.按產品的賬面價值加上增值稅銷項稅額確認銷售費用

　　D.按產品的公允價值結轉主營業務成本

　　【答案】B

　　【解析】企業以自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應當根據受益對象，按照該產品含稅的公允價值計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。并應按照公允價值確認收入，同時按照產品的賬面價值結轉成本。

　　經濟法基礎

　　【單選題】

　　甲筷子廠為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售自產竹制筷子取得不含增值稅價款15萬元。銷售自產木制一次性筷子取得不含增值稅價款12萬元。逾期不予退還的木制一次性筷子包裝物押金0.226萬元。已知，增值稅稅率為13%;消費稅稅率為5%。計算甲筷子廠當月上述業務應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

　　A.[15+12+0.226÷(1+13%)]×5%=1.36(萬元)

　　B.[12+0.226÷(1+13%)]×5%=0.61(萬元)

　　C.12×5%=0.6(萬元)

　　D.[15+0.226÷(1+13%)]×5%=0.76(萬元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)竹制筷子不屬于消費稅應稅消費品，這是本題的“坑”，銷售“竹制”筷子不繳納消費稅。

　　(2)銷售“木制”一次性筷子需要繳納消費稅。

　　(3)木制一次性筷子屬于非酒類產品，其包裝物押金在“逾期未退沒收”時價稅分離后并入銷售額計稅，本題中包裝物押金0.226萬元也是本題的“坑”，取得時點是“逾期未退沒收”時，需要計稅。

　　(4)所以甲筷子廠當月上述業務應繳納消費稅稅額=\[12+0.226÷(1+13%)\]×5%=0.61(萬元)。

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