掌握稅法的概念和分類，掌握稅收法律關系的含義、要素及特點，掌握違反稅法的主要行為的表現(xiàn)，掌握偷稅、漏稅、欠稅、逃稅、騙稅和抗稅的認定依據(jù)，熟悉違反稅法所應承擔的行政責任和刑事責任。

　　1. 稅法的概念

　　稅法是由國家最高權力機關或者其授權的行政機關制定的，調整國家在籌集財政資金方面與社會成員所形成的稅收法律規(guī)范的總稱。稅法是國家向納稅人征稅的依據(jù)，是納稅人履行納稅義務的準繩。

　　按照稅法調整對象內容不同：稅收實體法（《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》），稅收程序法（《中華人民共和國稅收征收管理法》）。

　　我國稅法的法律級次：全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律；國務院制定的稅收行政法規(guī)；地方人民代表大會及其常委會制定的地方性稅收法規(guī)；國務院稅收主管部門制定的稅收部門規(guī)章；地方政府制定的地方稅收規(guī)章。

　　2. 稅收法律關系

　　指稅法調整國家與納稅人的征納稅關系而形成的具有法律規(guī)范的權利和義務關系。

　�。�1）稅收法律關系的要素：稅收法律關系要素由主體、內容和客體組成。

　　1） 主體：指稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人。包括征稅主體和納稅主體兩類。

　　2） 內容：指征稅雙方所享有的權利和應承擔的義務。

　　征稅主體的權利是依法征稅、進行稅務檢查、對違章者進行處罰；義務是向納稅人進行稅法宣傳、輔導和咨詢，及時將稅款繳庫，依法受理納稅人申訴。

　　納稅主體的權利是依法申請規(guī)定的減免稅權，多繳稅款申請退還權，申請復議權，提起訴訟權。義務是依法辦理稅務登記，進行納稅申報并按期繳納稅款，接受稅務檢查。

　　3） 客體：征稅物。是稅收法律關系產生的前提、存在的載體，又是權利和義務的直接體現(xiàn)。具體包括：應稅的商品、貨物、財產、資源、所得等物質財富和征稅雙方的主體行為。

　�。�2）稅收法律關系的特點

　　1）稅收法律關系中的一方主體始終是國家，另一方是企事業(yè)單位、組織或個人；

　　2）征稅主體享有單方面的稅款征收權力，納稅主體負有單方面的稅款繳納義務，兩者之間的權利義務關系不對等；

　　3）具有財產所有權轉移的性質

　　3. 稅收法律責任

　　納稅義務人違反稅法的行為：

　　（1） 違反稅務管理法規(guī)的行為

　　（2） 各種逃避納稅義務的行為（偷稅、漏稅、欠稅、逃稅、騙稅、抗稅等）

　　（3） 違反發(fā)票管理法規(guī)的行為

　�。�4） 妨礙稅務人員執(zhí)行公務的行為

　　違反稅法應負的法律責任包括行政責任和刑事責任兩種

　�。�1） 行政責任：包括行政處罰與行政處分。

　　應給予行政處罰的行為：違反稅務管理法規(guī)的各項處分；偷稅、欠稅、逃稅數(shù)額不滿1萬元或者占應納稅額不到10%的行為；漏稅行為；騙稅數(shù)額較小，不構成犯罪的行為；情節(jié)輕微，未構成犯罪的抗稅行為。

　　行政處罰：由稅務機關追繳偷稅、漏稅、欠稅、逃稅、騙稅、抗稅等違法行為所應納的稅款；加收滯納金；罰款；沒收非法所得

　　應給予行政處分的行為：稅務人員與納稅義務人勾結，唆使或者協(xié)助納稅義務人偷稅或者騙稅的行為；稅務人員利用職務上的便利，收受或者索取納稅義務人財物，未構成犯

　　罪的行為；稅務人員玩忽職守，不征或者少征應征稅款，未構成犯罪的行為；稅務人員濫用職權，故意刁難稅務義務人的行為；擅自決定稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅的行為。

　�。�2） 刑事責任虛開、偽造、非法出售增值稅發(fā)票或虛開、偽造、擅自制造用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票：3年以下，2-20萬元。非法購買增值稅專用發(fā)票或購買偽造增值稅發(fā)票：5年以下，2-20萬元。