二、稅制要素和稅收分類

　　u 考試內容：

　　1、稅制要素

　　(1)納稅人、課稅對象、稅率、納稅環節、納稅期限、加成和減免、違章處理等內容。

　　(2)邊際稅率和平均稅率、名義稅率和實際稅率、零稅率和負稅率的基本涵義。

　　2、稅收分類

　　按課稅對象、按計稅依據、按稅收管理權限、按稅負能否轉嫁、按征稅機關分類的方法和主要內容。

　　u 要點：

　　1、稅制要素

　　稅收制度的基本構成要素主要有：納稅人、課稅對象、稅率、納稅環節、納稅期限、加成減免、違章處理等。

　　(1) 納稅人

　　① 納稅人：是稅法規定享有法定權力、負有納稅義務的單位和個人。

　�、� 納稅人可以是自然人，也可以是法人。

　�、� 負稅人：最終負擔稅款的單位和個人。

　�、� 納稅人和負稅人可以是合一的，也可以是分離的，判斷依據是稅負是否轉嫁。

　　(2)課稅對象

　　① 課稅對象，亦稱征收對象，是稅法規定的課稅的目的物，是課稅的依據或根據。

　　② 課稅對象是區別稅種的主要標志，體現著不同稅種課稅的基本界限。

　�、� 按照課稅對象的不同，我國的課稅對象可以劃分為：

　　Ø 流轉額：商品或勞務的銷售金額，分為商品流轉額和非商品流轉額;

　　Ø 所得額：法人或非法人組織獲得的純利潤和個人的收入;

　　Ø 財產額：納稅人占用財產的數量或價值;

　　Ø 其他：以上未包括的課稅對象，如產量、數量、特定行為等。

　　(3)稅率

　�、� 稅率，是稅法規定的每一單位課稅對象所應納的稅額的比例或標準。

　�、� 是計算應納稅額的尺度，稅率是稅收政策的中心環節。

　　③ 分類

　　稅率

　　1

　　用絕對量表示的稅率

　　(定額稅率或固定稅率)

　　用百分比表示的稅率

　　比例稅率

　　累進稅率

　　累退稅率

　　統一比例稅率

　　產品差別比例稅率

　　行業差別比例稅率

　　地區差別比例稅率

　　幅度比例稅率

　　全額累進稅

　　超額累進稅

　　2

　　邊際稅率

　　平均稅率