3

　　名義稅率

　　實(shí)際稅率

　　4

　　零稅率

　　負(fù)稅率

　　(4)納稅環(huán)節(jié)

　　稅法規(guī)定的一種商品或勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

　　(5)納稅期限

　　負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人向國(guó)家繳納稅款的最后時(shí)間限制。

　　(6)加成和減免

　　① 附加和加成：都屬于加重納稅人負(fù)擔(dān)的措施。

　　Ø 附加即附加稅，是與正稅相對(duì)應(yīng)一個(gè)概念。

　　Ø 加成是加成征收的簡(jiǎn)稱，是對(duì)特定納稅人的一種加稅措施。

　　② 減免稅：屬于減輕納稅人負(fù)擔(dān)的措施。

　　Ø 減稅就是減征部分稅款;

　　Ø 免稅就是免交全部稅款。

　　Ø 減免稅是為了發(fā)揮稅收的鼓勵(lì)作用或者照顧某些納稅人的特殊情況做出的稅收優(yōu)惠政策。

　　③ 起征點(diǎn)和免征額：實(shí)質(zhì)上都屬于免稅的特殊形式。

　　Ø 起征點(diǎn)，是指稅法規(guī)定的對(duì)課稅對(duì)象開始征稅時(shí)應(yīng)達(dá)到的一定數(shù)額。

　　Ø 免征額，是指稅法規(guī)定對(duì)課稅對(duì)象全部數(shù)額中免于征稅的數(shù)額。

　　Ø 注意起征點(diǎn)和免征額的區(qū)別。

　　④ 出口退稅

　　Ø 是指在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對(duì)報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征其在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的稅款的制度。

　　Ø 現(xiàn)行規(guī)定：對(duì)增值稅出口貨物實(shí)行零稅率，對(duì)消費(fèi)稅出口貨物免稅)

　　(7)違章處理

　　2、稅收分類　(1)按課稅對(duì)象分類

　　① 流轉(zhuǎn)稅類

　　Ø 商品和勞務(wù)稅類，以商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)額為征收對(duì)象的稅收體系。

　　Ø 一般采用比例稅率。

　　Ø 增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅。

　　② 所得稅類

　　Ø 以所得(收益)額為課稅對(duì)象的稅收體系。

　　Ø 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。

　　③ 財(cái)產(chǎn)稅類

　　Ø 以各種財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的稅收體系。

　　Ø 房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　(2)按計(jì)稅依據(jù)分類

　　① 從價(jià)稅

　　Ø 以價(jià)格或價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)的稅種。

　　Ø 多采用比例稅率或累進(jìn)稅率。

　　Ø 增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅等。

　　② 從量稅

　　Ø 以課稅對(duì)象的數(shù)量、重量、面積、容積、體積或件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)的稅種。

　　Ø 多采用定額稅率。

　　Ø 資源稅、車船稅、土地使用稅等。

　　(3)按稅收的管理權(quán)限分類

　　① 中央稅

　　② 地方稅

　　③ 中央地方共享稅

　　(4)按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類

　　① 直接稅：納稅人即負(fù)稅人

　　② 間接稅：納稅人不一定是負(fù)稅人

　　(5)按征稅機(jī)關(guān)分類

　　① 工商稅收

　　② 關(guān)稅

　　u 例題：

　　1、(課后習(xí)題)稅制要素包括( )。

　　A.納稅人 B.課稅對(duì)象 C.利率 D.稅率 E.違章處理

　　正確答案：ABDE

　　2、(課后習(xí)題)體現(xiàn)著不同稅種課稅基本界限的是( )。

　　A. 納稅人 B. 課稅對(duì)象 C. 稅率 D. 納稅環(huán)節(jié)

　　正確答案：B