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2011年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)政稅收》預(yù)習(xí)講義(14)

考試吧提供了“2011年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)政稅收》預(yù)習(xí)講義”,幫助考生梳理知識(shí)點(diǎn),備考2011年經(jīng)濟(jì)師考試。

  納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的,按下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

  無法劃分的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額、非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)。

 、哂邢铝星樾沃徽,應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,也不得使用專用發(fā)票;

  A.一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全,或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的

  B.除增值稅實(shí)施細(xì)則第29條規(guī)定外,納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn),未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的。

  (4)進(jìn)項(xiàng)稅額的扣減

  已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生不允許抵扣情況的,應(yīng)將該項(xiàng)購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

  一般納稅人因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅額,應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

  (5)進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的處理

  因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

  關(guān)于增值稅一般納稅人用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅問題的通知:按增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數(shù)字紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

  【例1?單選題】納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品,允許從銷項(xiàng)稅額中按照買價(jià)與( )的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

  A.13%           B.10%

  C.7%           D.17%

  [911050301]

  【答案】A

  【例2?單選題】增值稅法規(guī)定,允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括( )。

  A.購進(jìn)用于廠房建設(shè)的鋼材取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

  B.進(jìn)口貨物取得海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額

  C.購進(jìn)并發(fā)放給職工的保健品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額

  D.某家具廠被大火燒毀的木材的進(jìn)項(xiàng)稅額

  [911050302]

  【答案】B

  【例3?多選題】(2008年,修改)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括( )。

  A.購進(jìn)固定資產(chǎn)的增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅額

  B.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物所屬的增值稅稅額

  C.用于集體福利的購進(jìn)貨物所屬的增值稅稅額

  D.委托加工產(chǎn)品收回后增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額

  E.非正常損失的購進(jìn)貨物所屬的增值稅稅額

  [911050303]

  【答案】BCE

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