(二)簡易辦法應納稅額的計算

　　應納稅額=銷售額×征收率;不得抵扣進項稅額

　　1.銷售額為不含增值稅的銷售額。

　　2.征收率的規定：3%

　　【例1?單選題】某工業企業為增值稅小規模納稅人，某月外購原材料20000元，當月銷售商品獲得含增值稅收入25750元。該企業當月應納增值稅為(　)

　　A.750元　　　　　　B.977.5元

　　C.772.5元　　　　　D.1030元

　　[911050304]

　　【答案】A

　　【解析】應納增值稅=25750/(1+3%)*3%=750元

　　(三)進口貨物應納稅額的計算

　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

　　應納稅額=組成計稅價格×稅率

　　增值稅的計稅價格中含消費稅，但是不含增值稅。

　　七、增值稅的納稅義務發生時間(熟悉)

　　(一)銷售貨物或者提供應稅勞務的納稅義務發生時間，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，先開具發票的，為開具發票的當天。

　　按銷售結算方式的不同，具體規定如下：

　　1.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑證的當天;

　　2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天;

　　3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天;

　　4.采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;

　　5.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天;

　　6.納稅人銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天。

　　7.納稅人有視同銷售貨物行為的，除將貨物交付他人代銷和銷售代銷貨物外，其納稅義務發生時間均為貨物移送的當天;

　　(二)進口貨物，為報關進口的當天。

　　【例1?多選題】下列關于納稅義務發生時間的表述中正確的有(　)。

　　A.企業采取預收貨款方式銷售貨物的，其納稅義務的發生時間為收到貨款的當天

　　B.企業采取預收貨款方式銷售貨物的，其納稅義務的發生時間為貨物發出的當天

　　C.企業采取分期收款方式銷售貨物的，其納稅義務的發生時間為書面合同規定的收款日期

　　D.企業采取分期收款方式銷售貨物的，其納稅義務的發生時間為收到貨款的日期

　　E.企業采取委托收款方式銷售貨物的，其納稅義務的發生時間為收到貨款的日期

　　[911050305]

　　【答案】BC

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