四、稅率

　　(一)法定稅率25%

　　注意書中124頁對預提所得稅的表述，以優惠稅率10%為準。

　　(二)優惠稅率

　　1.符合條件的小型微利企業：20%

　　小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

　　(1)工業企業，年應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

　　(2)其他企業，年應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

　　2.高新技術企業：15%

　　高新技術企業的條件。2009年教材新增內容。

　　高新技術企業是指擁有核心自主知識產權，同時符合以下條件的企業：

　　(1)產品(服務)屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍。

　　(2)研究開發費用占銷售收入的比例符合如下要求：①最近一年銷售收入小于5000萬元的企業，比例不低于6%;②最近一年銷售收入在5 000萬元至20 000萬元的企業，比例不低于4%;③最近一年銷售收入在20 000萬元以上的企業，比例不低于3%。

　　(3)高新技術產品(服務)收入占企業當年總收入的60%以上。

　　(4)具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上。

　　(5)高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。

　　3.預提所得稅稅率：10%

　　非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

　　【例1·單選題】新企業所得稅法規定的法定稅率為(　)

　　A.33%

　　B.25%

　　C.20%

　　D.15%

　　[911060105]

　　【答案】B

　　【例2·單選題】某商業企業當年應納稅所得額50萬元，以其彌補上年度虧損后，其余額為8萬元，企業當年從業人數50人，資產總額800萬元，則企業當年適用的企業所得稅稅率是(　)。

　　A.18%

　　B.20%

　　C.25%

　　D.27%

　　[911060106]

　　【答案】B

　　【例3·多選題】某工業企業要認定為小型微利企業，需要符合(　)條件。

　　A.年度應納稅所得額不超過30萬元

　　B.從業人數不超過100人

　　C.從業人數不超過80人

　　D.資產總額不超過3000萬元

　　E.資產總額不超過1000萬元

　　[911060107]

　　【答案】ABD

　　【例4·單選題】對于國家需要重點扶持的高新技術企業，減按(　)的稅率征收企業所得稅。

　　A.33%

　　B.25%

　　C.20%

　　D.15%

　　[911060108]

　　【答案】D

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