六、企業所得稅的收入確認

　　(一)收入總額

　　企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

　　(二)不征稅收入

　　“不征稅收入”本身即不構成應稅收入，具體包括：

　　1.財政撥款

　　2.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費

　　3.依法收取并納入財政管理的政府性基金

　　4.國務院規定的其他不征稅收入

　　(三)免稅收入

　　“免稅收入”本身已構成應稅收入但予以免除，具體包括：

　　1.國債利息收入;

　　2.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;

　　條件：(1)居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益;(2)不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　3.在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益;

　　不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

　　4.符合條件的非營利組織的收入。

　　【例1·單選題】(2008年)企業收入總額中屬于不征稅收入的是(　)。

　　A.國債利息收入

　　B.技術轉讓收入

　　C.股息、紅利收入

　　D.財政撥款

　　[911060112]

　　【答案】D

　　【例2·單選題】新企業所得稅法規定，居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益(　)。

　　A.退還所得稅

　　B.補繳企業所得稅

　　C.屬于免稅收入，免予納稅

　　D.屬于不征稅收入，免予納稅

　　[911060113]

　　【答案】C

　　(四)收入的確認

　　企業一般收入項目的確認，采用權責發生制原則。但下列收入項目的確認除外：

　　1.股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現。

　　2.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。

　　3.租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。

　　4.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現。

　　5.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現。

　　6.以分期收款方式銷售貨物的，應當按照合同約定的收款日期確認收入的實現。

　　7.企業受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現。

　　8.采取產品分成方式取得收入的，按照企業分得產品的時間確認收入的實現。

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