(三)限制稅前扣除的項目

　　1.補充保險

　　企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內，準予扣除。

　　2.利息

　　非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不高于按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予扣除。

　　企業為購置、建造和生產固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨而發生的借款，在有關資產購建期間發生的借款費用，應作為資本性支出計入有關資產的成本，并按稅法規定扣除。

　　3.職工福利費

　　企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除

　　4.工會經費

　　企業撥繳的職工工會經費支出，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除

　　5.職工教育經費

　　除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　6.業務招待費

　　企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

　　【例1?單選題】某企業2008年的銷售收入為5000萬元，實際支出的業務招待費為40萬元，在計算應納稅所得額時允許扣除的業務招待費是(　)。

　　A.18萬元

　　B.24萬元

　　C.25萬元

　　D.30萬元

　　[911060202]

　　【答案】B

　　【例2?單選題】某企業2008年的銷售收入為5000萬元，實際支出的業務招待費為60萬元，在計算應納稅所得額時允許扣除的業務招待費是(　)。

　　A.18萬元

　　B.24萬元

　　C.25萬元

　　D.30萬元

　　[911060203]

　　【答案】C

　　7.廣告費和業務宣傳費

　　企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　8.環境保護、生態恢復等方面的專項資金

　　9.境內機構、場所分攤境外總機構費用

　　非居民企業在中國境內設立的機構、場所，就其中國境外總機構發生的與該機構、場所生產經營有關的費用，能夠提供總機構出具的費用匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。

　　10.公益性捐贈支出

　　納稅人發生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(含)的，準予扣除。

　　【例1?單選題】某汽車制造行業2008年實現銷售(營業)收入1000萬元，實際發生廣告費和業務宣傳費支出300萬元，則該企業2008年計算應納稅所得額時可以稅前扣除的廣告費和業務宣傳費為(　)。

　　A.20萬元

　　B.80萬元

　　C.150萬元

　　D.300萬元

　　[911060204]

　　【答案】C

　　【例2?單選題】根據新企業所得稅法的規定，企業通過非營利性的社會團體和縣級以上政府及部門所做的公益性捐贈，在繳納企業所得稅時，其稅前扣除的限額為(　)。

　　A.年度應納稅所得額的3%以內部分

　　B.年度應納稅所得額的12%以內部分

　　C.年度會計利潤總額的3%以內部分

　　D.年度會計利潤總額的12%以內部分

　　[911060205]

　　【答案】D

　　【例3?多選題】按照新企業所得稅法的規定，下列(　)項目超過當年扣除限額的部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　A.廣告費

　　B.借款費用

　　C.業務宣傳費

　　D.職工福利費

　　E.職工教育經費

　　[911060206]

　　【答案】ACE

　　【例4?多選題】關于稅前扣除項目的說法，正確的是(　)

　　A.企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除

　　B.企業撥繳的職工工會經費支出，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除

　　C.企業提取的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除

　　D.企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

　　E.企業每一納稅年度發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費，不超過當年銷售(營業)收入10%的部分，準予扣除

　　[911060207]

　　【答案】ABD

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