(4)李某對希望工程基金會的捐贈，正確的處理為(　)

　　A.應全額在稅前扣除

　　B.可以從應納稅所得額中扣除2400元

　　C.可以從應納稅所得額中扣除3000

　　D.超過可以從應納稅所得額中扣除的部分應計算繳納個人所得稅

　　[911060609]

　　【答案】BD

　　【解析】特許權使用費應納稅所得額=10000×(1-20%)=8000元;捐贈扣除限額=8000×30%=2400元;由于實際捐贈額超過扣除限額，因此應該按扣除限額扣除，超過部分應計算繳納個人所得稅。

　　(5)李某5月份應納個人所得稅為(　)

　　A.5300元

　　B.5400元

　　C.6360元

　　D.8760元

　　[911060610]

　　【答案】B

　　【解析】應納個人所得稅=22000×(1-20%)×20%+1000×20%+5000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(10000×(1-20%)-2400)×20%=5400元。

　　【例3?案例分析題】(2007年，經過修改)中國公民張某系一大學教授，2009年取得的收入情況如下：

　　(1)取得工資收入6000元

　　(2)一次性取得設計收入20000元，繳稅前從中依次拿出6000元、5000元，通過國家機關分別捐給了農村義務教育和貧困地區;

　　(3)出版專著一部，出版社支付稿酬l00 000元;

　　(4)在A國講學取得稅后收入20000元，已按收入來源地稅法繳納了個人所得稅3000元。

　　請回答以下問題：

　　(1)張某取得的工資收入應繳納個人所得稅為(　)元。

　　A.5700

　　B.6564

　　C.7200

　　D.9900

　　[911060611]

　　【答案】A

　　【解析】每月應納稅額=(6000-2000)*15%-125=475元;全年應納稅額為5700元。

　　(2)張某取得的設計收入應繳納個人所得稅為(　)元。

　　A.1000

　　B.1400

　　C.1800

　　D.l960

　　[911060612]

　　【答案】B

　　【解析】對農村義務教育的捐贈允許全額扣除;之后應納稅所得額=20000*(1-20%)-6000=10000元，則向貧困地區捐贈的限額為10000*30%=3000元，實際捐贈5000元，允許扣除3000元，應納稅額=[20000*(1-20%)-6000-3000]*20%=1400元。

　　(3)張某取得的稿費收入應繳納個人所得稅為(　)元。

　　A.11 200

　　B.14 000

　　C.16 000

　　D.20 000

　　[911060613]

　　【答案】A

　　【解析】應納稅額=100000*(1-20%)*20%*(1-30%)=11200元。

　　(4)張某從A國取得的講學收入在我國應繳納的個人所得稅為(　)元。

　　A.200

　　B.680

　　C.1900

　　D.3200

　　[911060614]

　　【答案】B

　　【解析】抵免限額(在我國的應納稅額)=23000*(1-20%)*20%=3680元;應補稅680元。

　　(5)下列表述中正確的有(　)。

　　A.張某不是自行申報納稅的納稅義務人

　　B.張某應在年度終了后3個月內自行到主管稅務機關辦理納稅申報

　　C.稿費收入的個人所得稅以支付稿費的單位為扣繳義務人

　　D.張某應在年度終了后45日內，將從A國取得的講學收入應在中國繳納的所得稅款繳入國庫

　　[911060615]

　　【答案】BC

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