八、個人所得稅的征收管理

　　(一)自行納稅申報

　　1.自行納稅申報的納稅義務人

　　(1)年所得12萬元以上的;

　　(2)從中國境內兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;

　　(3)從中國境外取得所得的;

　　(4)取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的;

　　(5)國務院規定的其他情形。

　　2.自行納稅申報的納稅期限

　　(1)自行申報納稅人每月應納的稅款，應當在次月7日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表;

　　(2)從中國境外取得所得的納稅人，應當在年度終了后30日內，將應納的稅款繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表;

　　(3)年所得12萬元以上的納稅人，在年度終了后3個月內到主管稅務機關辦理納稅申報。

　　【例1?多選題】下列(　)納稅義務人，應當按照規定到主管稅務機構辦理自行納稅申報。

　　A.年所得12萬元以上的

　　B.從中國境內兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的

　　C.從中國境外取得所得的

　　D.取得應納稅所得，沒有扣繳義務人的

　　E.取得偶然所得的

　　[911060604]

　　【答案】ABCD

　　(二)代扣代繳

　　個人所得稅以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月7日內繳入國庫。對扣繳義務人所扣繳的稅款，付給2%的手續費。

　　扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報。

　　【例1?單選題】(2008年)下列關于個人所得稅納稅期限的說法中，錯誤的是(　)。

　　A.自行申報納稅人每月應納的稅款，應當在次月7日內繳入國庫

　　B.從中國境外取得所得的納稅義務人，應當在年度終了后30日內，將應納的稅款繳入國庫

　　C.年所得l2萬元以上的納稅義務人，在年度終了后5個月內到主管稅務機關辦理納稅申報

　　D.扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月7日內繳入國庫

　　[911060605]

　　【答案】C

　　【例2?案例分析題】李某2009年5月份收入情況如下：

　　(1)取得勞務報酬收入22000元

　　(2)取得股息收入1000元;國庫券利息收入200元

　　(3)取得稿酬收入5000元

　　(4)取得特許權使用費收入10000元，并將其中的5000元通過民政部門捐贈給希望工程基金會。

　　根據上述資料，回答下列問題：

　　(1)下列有關個人所得稅的表述，正確的有(　)

　　A.支付稿酬的單位應代扣代繳李某的個人所得稅

　　B.李某取得的稿酬收入的費用扣除額為800元

　　C.李某的勞務報酬收入應按30%的比例稅率計算應納稅額

　　D.李某取得的特許權使用費收入的費用扣除額為800元

　　[911060606]

　　【答案】A

　　(2)勞務報酬收入應納個人所得稅稅額為(　)

　　A.3520元

　　B.4600元

　　C.6360元

　　D.6600元

　　[911060607]

　　【答案】A

　　【解析】勞務報酬所得應納稅所得額=22000×(1-20%)=17600元;應納個人所得稅=17600×20%=3520元。

　　(3)稿酬收入應納個人所得稅稅額為(　)

　　A.560元

　　B.588元

　　C.800元

　　D.840元

　　[911060608]

　　【答案】A

　　【解析】稿酬所得應納稅所得額=5000×(1-20%)=4000元;應納個人所得稅=4000×20%×(1-30%)=560元。

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