六、個人所得稅應納稅額的計算(掌握)

　　(一)個人所得稅應納稅額的計算公式

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率(—速算扣除數)

　　【例1?單選題】某納稅人2008年6月份在中國境內取得工資、薪金收入5400元，其應納的個人所得稅為(　)

　　A.505元

　　B.625元

　　C.750元

　　D.385元

　　[911060521]

　　【答案】D

　　【解析】應納稅所得額=5400-2000=3400(元)

　　應納稅額=3400×15%-125=385(元)

　　【例2?單選題】在天津一外商投資企業(yè)中工作的美國專家(為非居民納稅人)2008年6月份取得由該企業(yè)發(fā)放的工資收入10000元人民幣。其應納的個人所得額為(　)

　　A.1465元

　　B.1305元

　　C.1200元

　　D.665元

　　[911060522]

　　【答案】D

　　【解析】應納稅所得額=10000-2000-2800=5200(元)

　　應納稅額=5200×20%-375=665(元)

　　【例3?單選題】(2006年)李先生取得稿酬收入l0000元，則該筆收入應納個人所得稅(　)。

　　A.560元

　　B.1120元

　　C.1400元

　　D.1600元

　　[911060523]

　　【答案】B

　　【解析】應納稅所得額=10000×(1-20%)=8000元

　　應納稅額= 8000 × 20% ×(1- 30%)=1120元

　　【例4?單選題】(2006年)張先生取得利息收入5000元，拿出其中的2000元通過民政部門捐給貧困山區(qū),則張先生利息收入應納個人所得稅(　)。

　　A.600元

　　B.700元

　　C.800元

　　D.1000元

　　[911060524]

　　【答案】B

　　【解析】應納稅所得額=5000;捐贈扣除限額=5000×30%=1500元，由于實際捐贈額超過扣除限額，所以按扣除限額扣除。應納稅額=(5000-1500)× 20%=700元。

　　(二)個人所得稅的稅收抵免規(guī)定

　　納稅人從中國境外取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額，但扣除額不得超過該納稅人境外所得依照中國稅法規(guī)定計算的應納稅額。

　　超過部分不得在本納稅年度的應納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)抵免限額的余額中補扣，補扣期限最長不得超過5年。

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