三、對旅游、飲食服務企業的檢查(了解)

　　(一)計稅依據的檢查

　　(二)營業收入實現時間的檢查

　　飲食服務業的營業收入應以提供了勞務、收到貨款或取得了收取貨款的憑據時確認營業收入的實現。

　　旅行社組織境外旅游者到國內旅游，應在旅行團隊離境(或離開本地)時確認營業收入的實現;旅行社組織國內旅游者到境外旅游，應在旅行團結束返回時確認營業收入的實現;旅行社組織旅游者在國內旅游，也應以旅行團旅行結束返回時確認營業收入的實現。

　　【例1?單選題】(2005年)下列關于營業稅規定中有關營業收入確認的表述，正確的是(　)。

　　A.施工企業實行分包工程的，以工程的全部價款減去付給分包人的價款后的余額為營業額

　　B.旅行社組織境外旅游者到國內旅游，應在旅行團隊入境時確認營業收入的實現

　　C.旅行社組織國內旅游者到境外旅游，應在旅行團隊離境時確認營業收入的實現

　　D.旅行社組織旅游者在國內旅游，在收取旅行費用時確認營業收入的實現

　　[911090317]

　　【答案】A

　　【例2?單選題】下列關于營業稅計稅營業額的表述中正確的為(　)。

　　A.由于工程質量問題所發生的返修費用應沖減工程結算收入

　　B.對土地和商品房采取分期收款銷售辦法的，可按實際收到貨款時間作為營業收入的實現時間

　　C.房地產企業采用預收款方式銷售商品房的，應以收到預收款的當天作為納稅義務發生時間

　　D.旅行社組織國內旅游者到境外旅游，應以旅行團啟程時確認營業收入的實現

　　[911090318]

　　【答案】C

　　【例3?單選題】(2007年)稅務機關在年終結賬前，檢查某飯店營業稅的繳納情況，發現“其他應付款”賬戶貸方記錄的一筆往來款項金額為10000元，系該飯店的關系戶就餐款，未計收入，因而未繳營業稅。經計算應補營業稅=10000*5%=500元，暫不考慮城市維護建設稅和教育費附加，則下列賬務調整中錯誤的會計分錄是(　)。

　　A.借：其他應付款　　　　　　　　l0 000

　　貸：營業外收入　　　　　　　　　　　10 000

　　B.借：其他應付款　　　　　　　　10 000

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　10 000

　　C.借：營業稅金及附加　　　　　　　 500

　　貸：應交稅費——應交營業稅　　　　　　 500

　　D.借：應交稅費——應交營業稅　　　 500

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 500

　　[911090319]

　　【答案】A

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