四、對轉讓無形資產及銷售不動產業務的檢查(掌握)

　　(一)轉讓無形資產的檢查

　　1.審查納稅人確認的收入額是否正確。

　　看有無分解收入，有無將收入直接沖減無形資產成本或者其他支出的現象。

　　2.審查納稅人有無將已實現的營業額掛在往來賬而不及時轉作收入納稅的現象。

　　3.審查其計稅價格的確定是否正確

　　轉讓無形資產的會計處理：

　　(1)轉讓無形資產的使用權時，

　　借：銀行存款

　　貸：應交稅費——應交營業稅

　　應交稅費——應交城建稅

　　應交稅費——應交教育費附加

　　其他業務收入

　　(2)轉讓無形資產的所有權時，

　　借：銀行存款

　　累計攤銷

　　無形資產減值準備

　　貸：無形資產

　　應交稅費——應交營業稅

　　應交稅費——應交城建稅

　　應交稅費——應交教育費附加

　　營業外收入

　　【例1?單選題】(2004年)企業轉讓某項商標的所有權，取得轉讓收入10000元，其正確的處理方法是(　)

　　A.應計算繳納營業稅300元

　　B.應計算繳納營業稅500元

　　C.應計算繳納增值稅600元

　　D.應計算繳納增值稅1700元

　　[911090401]

　　【答案】B

　　【例2?單選題】(2006年)某工業企業(增值稅一般納稅人)轉讓一項商標使用權，取得轉讓收入l00000元，下列正確的是(　)。

　　A.應計算繳納營業稅5000元

　　B.B.應計算繳納增值稅1452.99元

　　C.應計算繳納增值稅1700元

　　D.不用計算繳納增值稅和營業稅

　　[911090402]

　　【答案】A

　　【例3?單選題】(2008年)某生產性企業轉讓一項無形資產的使用權，取得收入20 000元，則下列賬務處理中正確的為(　)。

　　A.借：銀行存款　　　　　　　　　20 000

　　貸：營業外收入　　　　　　　　　　　20 000

　　B.借：銀行存款　　　　　　　　　20 000

　　貸：應交稅費一應交增值稅　　　　　　 3 400

　　營業收入　　　　　　　　　　　　16 600

　　C.借：銀行存款　　　　　　　　　20 000

　　貸：應交稅費—應交營業稅　　　　　　 1 000

　　一應交城市維護建設稅　　　　70

　　一應交教育費附加　　　　　　30

　　其他業務收入　　　　　　　　　　18 900

　　D.借：銀行存款　　　　　　　　　20 000

　　貸：無形資產　　　　　　　　　　　　20 000

　　[911090403]

　　【答案】C

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