四、對轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)及銷售不動產(chǎn)業(yè)務(wù)的檢查(掌握)

　　(一)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的檢查

　　1.審查納稅人確認(rèn)的收入額是否正確。

　　看有無分解收入，有無將收入直接沖減無形資產(chǎn)成本或者其他支出的現(xiàn)象。

　　2.審查納稅人有無將已實現(xiàn)的營業(yè)額掛在往來賬而不及時轉(zhuǎn)作收入納稅的現(xiàn)象。

　　3.審查其計稅價格的確定是否正確

　　轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的會計處理：

　　(1)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)時，

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　其他業(yè)務(wù)收入

　　(2)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)時，

　　借：銀行存款

　　累計攤銷

　　無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　貸：無形資產(chǎn)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　營業(yè)外收入

　　【例1?單選題】(2004年)企業(yè)轉(zhuǎn)讓某項商標(biāo)的所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入10000元，其正確的處理方法是(　)

　　A.應(yīng)計算繳納營業(yè)稅300元

　　B.應(yīng)計算繳納營業(yè)稅500元

　　C.應(yīng)計算繳納增值稅600元

　　D.應(yīng)計算繳納增值稅1700元

　　[911090401]

　　【答案】B

　　【例2?單選題】(2006年)某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)轉(zhuǎn)讓一項商標(biāo)使用權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入l00000元，下列正確的是(　)。

　　A.應(yīng)計算繳納營業(yè)稅5000元

　　B.B.應(yīng)計算繳納增值稅1452.99元

　　C.應(yīng)計算繳納增值稅1700元

　　D.不用計算繳納增值稅和營業(yè)稅

　　[911090402]

　　【答案】A

　　【例3?單選題】(2008年)某生產(chǎn)性企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)的使用權(quán)，取得收入20 000元，則下列賬務(wù)處理中正確的為(　)。

　　A.借：銀行存款　　　　　　　　　20 000

　　貸：營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　20 000

　　B.借：銀行存款　　　　　　　　　20 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅　　　　　　 3 400

　　營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　16 600

　　C.借：銀行存款　　　　　　　　　20 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅　　　　　　 1 000

　　一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　70

　　一應(yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　　30

　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　18 900

　　D.借：銀行存款　　　　　　　　　20 000

　　貸：無形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　20 000

　　[911090403]

　　【答案】C

　　2011經(jīng)濟(jì)師《中級經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)講義匯總

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