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2011年中級經(jīng)濟(jì)師《中級財政稅收》預(yù)習(xí)講義(33)

考試吧提供了“2011年中級經(jīng)濟(jì)師《中級財政稅收》預(yù)習(xí)講義”,幫助考生梳理知識點(diǎn),備考2011年經(jīng)濟(jì)師考試

  四、對轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)及銷售不動產(chǎn)業(yè)務(wù)的檢查(掌握)

  (一)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的檢查

  1.審查納稅人確認(rèn)的收入額是否正確。

  看有無分解收入,有無將收入直接沖減無形資產(chǎn)成本或者其他支出的現(xiàn)象。

  2.審查納稅人有無將已實現(xiàn)的營業(yè)額掛在往來賬而不及時轉(zhuǎn)作收入納稅的現(xiàn)象。

  3.審查其計稅價格的確定是否正確

  轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的會計處理:

  (1)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán)時,

  借:銀行存款

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

  其他業(yè)務(wù)收入

  (2)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)時,

  借:銀行存款

  累計攤銷

  無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

  貸:無形資產(chǎn)

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加

  營業(yè)外收入

  【例1?單選題】(2004年)企業(yè)轉(zhuǎn)讓某項商標(biāo)的所有權(quán),取得轉(zhuǎn)讓收入10000元,其正確的處理方法是( )

  A.應(yīng)計算繳納營業(yè)稅300元

  B.應(yīng)計算繳納營業(yè)稅500元

  C.應(yīng)計算繳納增值稅600元

  D.應(yīng)計算繳納增值稅1700元

  [911090401]

  【答案】B

  【例2?單選題】(2006年)某工業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)轉(zhuǎn)讓一項商標(biāo)使用權(quán),取得轉(zhuǎn)讓收入l00000元,下列正確的是( )。

  A.應(yīng)計算繳納營業(yè)稅5000元

  B.B.應(yīng)計算繳納增值稅1452.99元

  C.應(yīng)計算繳納增值稅1700元

  D.不用計算繳納增值稅和營業(yè)稅

  [911090402]

  【答案】A

  【例3?單選題】(2008年)某生產(chǎn)性企業(yè)轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)的使用權(quán),取得收入20 000元,則下列賬務(wù)處理中正確的為( )。

  A.借:銀行存款         20 000

  貸:營業(yè)外收入           20 000

  B.借:銀行存款         20 000

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅       3 400

  營業(yè)收入            16 600

  C.借:銀行存款         20 000

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅       1 000

  一應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅    70

  一應(yīng)交教育費(fèi)附加      30

  其他業(yè)務(wù)收入          18 900

  D.借:銀行存款         20 000

  貸:無形資產(chǎn)            20 000

  [911090403]

  【答案】C

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