(2)按補貼的環節分類，分為生產環節的補貼、流通環節的補貼、分配環節的補貼和消費環節的補貼。

　　生產環節的補貼：農業生產資料價格補貼、工礦產品價格補貼、生產企業的政策性虧損補貼等。

　　流通環節的補貼：農副產品價格補貼、商業和外貿企業的政策性虧損補貼等。

　　分配環節的補貼：財政貼息和稅收支出等。

　　消費環節的補貼：職工副食品補貼

　　【例1·多選題】屬于流通環節的財政補貼有( )

　　A.農副產品價格補貼

　　B.商業和外貿企業的虧損補貼

　　C.財政貼息

　　D.職工副食品補貼

　　E.農業生產資料價格補貼

　　[答案]AB

　　【例2·單選題】(2005年初級財稅試題)按照財政補貼的環節分類，財政貼息屬于( )

　　A.生產環節的補貼　　　　B.流通環節的補貼

　　C.分配環節的補貼　　　　D.消費環節的補貼

　　[答案]C

　　(3)按補貼的經濟性質分類，分為生產補貼和生活補貼。

　　生產補貼：農業生產資料價格補貼、財政貼息。

　　生活補貼：職工副食品補貼。

　　【例1·多選題】按補貼的經濟性質分類，財政補貼可以分為( )

　　A. 生產補貼　　　　　B. 現金補貼

　　C. 生活補貼　　　　　D.企業虧損補貼

　　E.財政貼息

　　[答案]AC

　　(4)按補貼的內容分類，可以分為現金補貼和實物補貼。

　　現金補貼——明補，如職工副食品補貼。

　　實物補貼——暗補，實物補貼是補貼接受主體并未真正獲益的財政補貼，即補貼利益發生了轉移的那部分財政補貼。如農副產品價格補貼和農業生產資料價格補貼。

　　【例1·單選題】下列選項中，錯誤的是( )。

　　A.現金補貼的影響涉及許多商品

　　B.實物補貼主要體現在農副產品價格補貼和農業生產資料價格補貼上

　　C.實物補貼是從補貼接受者手中轉移給最終受益者

　　D.一般稱實物補貼為“明補”。

　　[答案]D

　　(二)財政補貼的經濟影響分析及其實際經濟效應

　　1.財政補貼的經濟影響分析

　　(1)財政補貼可以改變需求結構

　　(2)財政補貼可以改變供給結構

　　(3)將外部效應內在化

　　(4)財政補貼運用的限度

　　2.財政補貼的實際經濟效應

　　(1)有效地貫徹國家的經濟政策

　　(2)以少量的財政資金帶動社會資金，擴充財政資金的經濟效應。

　　(3)加大技術改造力度，推動產業升級。

　　(4)消除“排擠效應”

　　(5)社會經濟穩定的效應

　　三、稅收支出

　　(一)稅收支出的概念與分類

　　掌握稅收支出的概念：稅收支出是政府出于引導、扶持某些經濟活動，刺激投資意愿或補助某些財務困難的集團而制定各種稅收優惠措施，其目的不在于取得收入，而是為了實現特定目標而放棄一些稅收。稅收支出是政府的一種間接性支出，屬于財政補貼性支出。

　　掌握稅收支出的分類：從稅收支出所發揮的作用來看，可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。

　　【例1·單選題】(2005年初級財稅試題)稅收支出是指( )。

　　A.政府在籌集稅收收入時費用的總和

　　B.籌集稅收的成本

　　C.稅務機關的費用支出

　　D.減免稅等稅收優惠

　　[答案]D

　　【例2·多選題】 從稅收支出所發揮的作用來看，它可分為( )。

　　A.照顧性稅收支出　　　　B.刺激性稅收支出

　　C.穩定性稅收支出　　　　D.均衡性稅收支出

　　E.發展性稅收支出

　　[答案]AB

　　(二)稅收支出的形式(熟悉)

　　稅收支出的形式有稅收豁免、納稅扣除、稅收抵免、優惠稅率、延期納稅、盈虧相抵、加速折舊、退稅等。

　　1.稅收豁免

　　稅收豁免是指在一定期間內，對納稅人的某些所得項目或所得來源不予課稅，或對其某些活動不列入課稅范圍等，以豁免其稅收負擔。最常見的稅收豁免項目有兩類：一類是免除關稅與貨物稅;另一類是免除所得稅。

　　2.納稅扣除

　　納稅扣除是指準許企業把一些合乎規定的特殊支出，以一定的比例或全部從應稅所得中扣除，以減輕其稅負。

　　3.稅收抵免

　　稅收抵免是指允許納稅人從其某種合乎獎勵規定的支出中，以一定比率從其應納稅額中扣除，以減輕其稅負。最主要的稅收抵免有兩種形式，即投資抵免(投資津貼)和國外稅收抵免。

　　稅收抵免與納稅扣除的不同之處在于：前者是在計算出應納稅額后，從中減去一定數額;后者則是從應納收入中減去一定金額。

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