(二)稅款征收的內容

　　1.應納稅額的核定

　　(1)核定應納稅額的對象

　　無賬可查或者申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

　　(2)核定應納稅額的方法

　　①參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定;

　　②按照成本加合理費用和利潤核定;

　　③按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;

　　④按照其他合理的方法核定。

　　采取上款所列一種辦法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

　　【例1·單選題】關于核定應納稅額，下列說法中正確的是( )。

　　A.稅務機關核定應納稅額時只能依法選定一種核定方法，并明確告之納稅人

　　B.稅務機關采用一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定

　　C.納稅人發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報的，稅務機關可以核定應納稅額

　　D.經稅務機關認定后，納稅人可以調整應納稅額

　　[答案]B

　　2.關聯企業的稅收調整制度

　　(1)關聯企業的認定

　　在資金、經營、購銷等方面，存在直接或者間接擁有或者控制關系;直接或間接同為第三者擁有或者控制;在其他利益上具有相關聯關系。

　　(2)關聯企業計稅依據調整方法

　　①按照獨立企業之間進行相同或者類似業務活動的價格;

　　②按照再銷售給無關聯關系的第三者的轉售價格所應取得的收入和利潤水平;

　　③按照成本加合理費用和利潤;

　　④其他合理的方法。

　　3.扣繳義務人代扣、代收稅款的制度

　　稅務機關按照規定付給扣繳義務人代扣代繳、代收代繳手續費。

　　扣繳義務人代扣、代收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。

　　(三)納稅擔保

　　1.納稅擔保的適用對象(熟悉)

　　(1)稅務機關有根據認為從事生產經營的納稅人有逃避納稅義務行為的。稅務機關有根據認為從事生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規定的納稅期限之前，責令限期繳納稅款;在限期內發現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或應納稅收入的跡象的，稅務機關可責令納稅人提供納稅擔保。

　　(2)欠繳稅款的納稅人需要出境的;

　　出境前向稅務機關結清應納稅款或者提供擔保。

　　(3)納稅人從事臨時經營以及未領取營業執照從事工程承包或提供勞務的

　　(4)外來經營者需要在本地購買發票的

　　【例1·多選題】下列行為，稅務機關有權要求提供納稅擔保的是( )。

　　A.納稅人辦理延期納稅申報

　　B.欠繳稅款的納稅人需要出境

　　C.納稅人從事臨時經營

　　D.未領取營業執照從事工程承包或提供勞務的

　　E.外來經營者購買普通發票

　　[答案]BCDE

　　【例2·單選題】稅務機關對納稅人下列行為中要求提供納稅擔保的有( )。

　　A.納稅人偷稅以后

　　B.納稅人欠稅以后

　　C.納稅人被查封的商品由稅務機關拍賣以后

　　D.納稅人在納稅期內有明顯的轉移應稅物品的跡象

　　[答案]D

　　2.納稅擔保的具體形式(掌握)

　　(1)納稅擔保人擔保

　　在中國境內具有納稅擔保能力的公民、法人或者其他經濟組織可以作為納稅擔保人。

　　國家權力機關、行政機關、審判機關和檢察機關等國家機關不得作為納稅擔保人。

　　(2)納稅保證金擔保

　　從事臨時經營的納稅人以及未領取營業執照從事工程承包或者提供勞務的納稅人，稅務機關可責成其提供納稅保證金;對于逃避納稅義務行為的納稅人以及欠繳稅款要離境的納稅人，稅務機關可責成其提供納稅保證金或其他納稅擔保。

　　(3)納稅擔保物擔保

　　納稅人以自己所擁有的未設置抵押權的財產作為納稅擔保。

　　【例1·多選題】納稅擔保的具體形式有( )

　　A.納稅擔保人擔保

　　B.扣繳義務人擔保

　　C.納稅擔保物擔保

　　D.銀行貸款擔保

　　E.納稅保證金擔保

　　[答案]ACE

　　【例2·單選題】下列各行為主體不能作為納稅擔保人的是( )。

　　A.公民個人

　　B.企業法人

　　C.經濟組織

　　D.國家機關

　　[答案]D

　　【例3·單選題】(2006年)關于納稅擔保，下列說法錯誤的是( )。

　　A.國家機關不得作為納稅擔保人

　　B.法律、行政法規規定的沒有擔保資格的單位和個人不得作為納稅擔保人

　　C.納稅擔保人，是指在中國境內具有納稅能力的自然人、法人或者其他經濟組織

　　D.納稅擔保，包括符合條件的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及以符合擔保條件的財產提供的擔保

　　[答案]C

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