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　　第五節(jié)　國(guó)際稅收

　　一、國(guó)際稅收概述

　　(一)國(guó)際稅收的概念(熟悉)

　　國(guó)際稅收：兩個(gè)或者兩個(gè)以上國(guó)家政府，因行使各自的征稅權(quán)力，在對(duì)跨國(guó)納稅人進(jìn)行分別征稅而形成的征納關(guān)系中所發(fā)生的國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。

　　注意：

　　1.國(guó)際稅收不是一種獨(dú)立的稅種，而是由于各相關(guān)的跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而形成的一種稅收分配關(guān)系，國(guó)際稅收分配關(guān)系的載體仍然是一般的國(guó)家稅收。

　　2.國(guó)際稅收不能離開(kāi)跨國(guó)納稅人這一因素。

　　【例題·多選題】關(guān)于國(guó)際稅收的概念可以理解為(　)。

　　A.國(guó)際稅收不能離開(kāi)跨國(guó)納稅人這個(gè)因素

　　B.國(guó)際稅收是一個(gè)超越各國(guó)稅制的獨(dú)立稅收體系

　　C.國(guó)際稅收不是一個(gè)獨(dú)立的稅種

　　D.國(guó)際稅收是跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中形成的稅收分配關(guān)系

　　E.國(guó)際稅收必須依附于一般的國(guó)家稅收

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』國(guó)際稅收實(shí)際上是由國(guó)家稅收派生出來(lái)的，沒(méi)有國(guó)家稅收關(guān)系就無(wú)從產(chǎn)生國(guó)際稅收關(guān)系。因此B選項(xiàng)不正確。

　　(二)國(guó)際稅收的研究?jī)?nèi)容

　　主要研究所得稅和資本收益稅方面的問(wèn)題。

　　國(guó)際稅收需要研究的重要內(nèi)容主要有：稅收管轄權(quán)問(wèn)題，國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生與免除，國(guó)際避稅與反避稅。

　　【例題·單選題】(2008年)國(guó)際稅收研究涉及的主要稅種是(　)。

　　A.流轉(zhuǎn)稅和所得稅

　　B.流轉(zhuǎn)稅和資源稅

　　C.所得稅和資源稅

　　D.所得稅和資本收益稅

　　『正確答案』D

　　『答案解析』國(guó)際稅收涉及的主要稅種是所得稅和資本收益稅。

　　二、稅收管轄權(quán)

　　(一)稅收管轄權(quán)的概念及確定原則(掌握)

　　稅收管轄權(quán)的概念：國(guó)家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn)，是一國(guó)政府行使主權(quán)征稅所擁有的各種權(quán)力。

　　稅收管轄權(quán)的確定原則：

　　【例題·單選題】(2010年)按照納稅人的國(guó)籍和住所為標(biāo)準(zhǔn)確定國(guó)家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則稱為(　)。

　　A.屬地主義原則

　　B.屬人主義原則

　　C.屬地兼屬人主義原則

　　D.屬人兼屬地主義原則

　　『正確答案』B

　　『答案解析』屬人主義原則是以納稅人的國(guó)籍和住所為標(biāo)準(zhǔn)確定國(guó)家行使稅收管轄權(quán)范圍的原則。

　　(二)稅收管轄權(quán)的種類

　　1.收入來(lái)源地管轄權(quán)，也稱為地域管轄權(quán)——按屬地主義原則確立的稅收管轄權(quán);

　　2.居民管轄權(quán)——按屬人主義原則確立的稅收管轄權(quán)。

　　(三)稅收管轄權(quán)的選擇

　　多數(shù)國(guó)家，同時(shí)實(shí)行屬人和屬地兩類稅收管轄權(quán)。

　　【例題1·單選題】目前多數(shù)國(guó)家對(duì)稅收管轄權(quán)的選擇是(　)。

　　A.只行使地域管轄權(quán)

　　B.只行使居民管轄權(quán)

　　C.同時(shí)行使地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)

　　D.只行使公民管轄權(quán)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』目前，多數(shù)國(guó)家包括我國(guó)，同時(shí)實(shí)行屬人和屬地兩類稅收管轄權(quán)。

　　【例題2·單選題】甲國(guó)對(duì)乙國(guó)居民在甲國(guó)取得的專利收入不征稅，對(duì)甲國(guó)居民在乙國(guó)取得的專利收入征稅的規(guī)定遵循了(　)。

　　A.屬地主義原則

　　B.屬人主義原則

　　C.屬地兼屬人主義原則

　　D.全面征稅原則

　　『正確答案』B

　　『答案解析』以納稅人的國(guó)籍為標(biāo)準(zhǔn)確定國(guó)家行使稅收管轄權(quán)范圍屬于屬人主義原則。

　　【例題3·單選題】(2006年)A國(guó)居民王先生在B國(guó)取得所得100000元，已知A國(guó)實(shí)行收入來(lái)源地管轄權(quán)，A國(guó)稅率為20%;B國(guó)實(shí)行居民管轄權(quán)，B國(guó)稅率為l0%。A、B兩國(guó)沒(méi)有稅收抵免的稅收協(xié)定，則王先生這筆所得應(yīng)納稅款為(　)。

　　A.0

　　B.10000元

　　C.20000元

　　D.30000元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』A國(guó)居民王先生在B國(guó)取得所得, A國(guó)實(shí)行收入來(lái)源地管轄權(quán)因此在A國(guó)不用交稅，B國(guó)實(shí)行居民管轄權(quán)，A屬于A國(guó)居民，因此在B國(guó)也不用交稅。

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