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2012經濟師《中級財政稅收》歸納筆記：第4章

為了幫助考生更好的備考2012年中級經濟師考試，全面了解2012年經濟師考試的相關重點，考試吧匯編了中級財政稅收考試的輔導資料，希望對您有所幫助!
第 1 頁：第一節 稅收概述
第 2 頁：第二節 稅收原則
第 3 頁：第三節 稅法與稅制
第 4 頁：第四節 稅收負擔
第 5 頁：第五節 國際稅收

　　第二節 稅收原則

　　一、稅收原則概述

　　(一)稅收原則的概念

　　稅收原則的核心問題是：如何使稅收關系適應一定的生產關系的要求。

　　(二)制定稅收原則的依據

　　政府公共職能;社會生產力水平;生產關系狀況。

　　(三)稅收原則理論的形成和發展

　　稅收原則理論起源于17世紀。

  　　稅收原則
威廉·配第：最早提出稅收原則一詞 公平、簡便、節省
亞當·斯密：第一個系統地闡述稅收原則的人 平等、確實、便利、最少征收費用
瓦格納 財政政策原則 具體包括收入充分原則和收入彈性原則；
國民經濟原則 具體包括稅源選擇原則和稅種選擇原則；
社會公正原則 又稱為社會正義原則，包括普遍原則和平等原則；
稅務行政原則 包括確實、便利和節約原則。

　　二、現代稅收原則

　　稅收應遵循的基本原則主要有：財政原則、經濟原則、公平原則等

  解釋 具體內容
1.財政原則 稅收必須為國家籌集充足的財政資金，包括財政收入和稅務行政兩方面。 （1）充裕原則； 
（2）彈性原則；
（3）便利原則；
（4）節約原則——節省稅務行政費用
2.經濟原則 稅制的建立應有利于保護國民經濟，避免對經濟活動產生負面影響，應促進國民經濟持續、均衡發展。 （1）配置原則——稅收活動必須有利于資源配置 
（2）效率原則（重要） 兩個方面。 第一，稅收的經濟效率原則 國家征稅要有利于資源的有效配置和經濟機制的有效運行。 檢驗稅收經濟效率原則的標準：稅收額外負擔最小化和額外收益最大化。表現在稅收上，即國家稅收不應對經濟行為產生干擾。 第二，稅收本身的效率原則 以最小的稅收成本取得最大的稅收收入。
3.公平原則 稅收負擔應公平合理地分配于全體社會成員之間（重要）  即瓦格納的“社會正義原則”。在當代西方稅收學界看來，稅收公平原則是設計和實施稅收制度的最重要的原則。 （1）普遍原則  除特殊情況外，稅收應由本國全體公民共同負擔。
（2）平等原則——現代社會的公平原則主要是指平等原則，包括橫向公平和縱向公平。 橫向公平，又稱為“水平公平”，對社會經濟條件相同的納稅人同等課稅，即對支付能力相同的人同等課稅。 縱向公平，又稱為“垂直公平”。對社會經濟條件不同的納稅人區別課稅，即對支付能力不同者不等量課稅。 測量納稅人支付能力強弱的標準有：收入、財產和支出。收入是測定納稅人支付能力的最好的尺度。

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