十、稅收優惠(掌握)

　　(一)項目所得減免稅

　　1關于扶持農、林、牧、漁業發展的稅收優惠(了解)

　　免稅、減半征稅

　　2.關于鼓勵基礎設施投資的稅收優惠

　　企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，實行“三免三減半”的稅收優惠政策。

　　3.關于支持環境保護、節能節水的稅收優惠

　　企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，實行“三免三減半”的稅收優惠政策。

　　4.關于技術轉讓所得的稅收優惠

　　在一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

　　5.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得;國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得;可以免征企業所得稅。

　　【例題·單選題】(2008年)某專門從事技術轉讓的公司2008年度取得符合條件的技術轉讓所得700萬元，不考慮其他因素，則該公司2008年度應繳納企業所得稅(　)萬元。

　　A.0

　　B.25

　　C.875

　　D.175

　　【答案】B

　　【解析】應納稅額=(700-500)×25%×50%=25萬元。

　　(二)民族自治地方減免稅(了解)

　　民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。

　　(三)加計扣除(掌握)

　　1.企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定實行100%扣除基礎上，按研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按無形資產成本的150%進行攤銷。

　　2.企業安置《殘疾人保障法》規定殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

　　(四)創業投資企業投資抵免

　　創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　(五)加速折舊的規定

　　企業的固定資產由于技術進步或處于強震動、高腐蝕狀態的，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

　　采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于實施條例所規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

　　(六)減計收入

　　企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品取得的收入，可以在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額。

　　(七)專用設備投資抵免

　　企業購置并實際使用稅法規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

　　【例題·案例分析題】(2009年)某商貿企業，2008年度實現的產品銷售收入1 800萬元，支付合理的工資薪金總額200萬元(含殘疾職工工資50萬元)，業務招待費80萬元，職工福利費60萬元，職工教育經費30萬元，利潤總額為200萬元。另外，企業當年購置環境保護專用設備支出600萬元，購置完畢即投入使用。企業所得稅稅率為25%。

　　(1)該企業2008年度允許稅前扣除的工資薪金為(　)萬元。

　　A.150

　　B.200

　　C.250

　　D.300

　　【答案】C

　　【解析】支付給殘疾職工工資的100%可以加計扣除。稅前扣除的工資=200+50=250萬。

　　(2)該企業2008年度不允許稅前扣除的業務招待費為(　)萬元。

　　A.9

　　B.32

　　C.48

　　D.71

　　【答案】D

　　【解析】業務招待費的60%=80×60%=48萬，銷售收入的5‰為1800×5‰=9萬。可以扣除9萬元。不予扣除的業務招待費=80-9=71萬。

　　(3)該企業2008年度允許稅前扣除的職工福利費為(　)萬元。

　　A.28

　　B.32

　　C.35

　　D.60

　　【答案】A

　　【解析】扣除限額=200×14%=28萬，而實際發生的職工福利費60萬元，可以扣除28萬。

　　(4)該企業2008年度允許稅前扣除的職工教育經費為(　)萬元。

　　A.30

　　B.5

　　C.4

　　D.3

　　【答案】B

　　【解析】扣除限額=200×2.5%=5萬，實際發生的為30萬，可以扣除5萬。剩下的以后年度結轉扣除。

　　(5)稅法規定，企業購置并實際使用環境保護專用設備，可以按設備投資額的一定比例抵免企業當年的應納稅額，則該企業可以抵免的應納稅額為(　)萬元。

　　A.600

　　B.240

　　C.60

　　D.30

　　【答案】C

　　【解析】企業購置并實際使用環境保護專用設備，可以按設備投資額的10%抵免企業當年的應納稅額，所以是600×10%=60萬元。

　　(6)該企業2008年度應納稅所得額為(　)萬元。

　　A.200

　　B.257

　　C.271

　　D.278

　　【答案】D

　　【解析】應納稅所得額=200-50+71+(60-28)+(30-5)=278萬元

　　(7)該企業2008年度應納企業所得稅為(　)萬元。

　　A.9.5

　　B.39.25

　　C.42.75

　　D.44.5

　　【答案】A

　　【解析】應納稅額=278×25%-60=9.5(萬元)。

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