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　　第八章　稅務管理

　　第一節　稅務基礎管理

　　一、稅務登記(納稅登記)

　　稅務登記的概念：稅務機關對納稅人的經濟活動進行登記并據此對納稅人實施稅務管理的一種法定制度。稅務登記是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環節和基礎工作。

　　(一)稅務登記的范圍(熟悉)

　　1.實行獨立經濟核算，經工商部門批準核發營業執照的企業和個體戶。

　　2.領取企業法人營業執照的事業單位和社會性團體。

　　3.企業在外地設立的分支機構和從事生產經營的場所。

　　4.依法負有納稅義務的非從事生產經營的單位和個人，如繳納房產稅、土地使用稅的單位和個人。

　　臨時取得應稅收入或者發生應稅行為，以及只繳納個人所得稅、車船稅的單位和個人，可不辦理稅務登記或者只登記不發證。

　　(二)稅務登記的種類(掌握)

　　包括：設立稅務登記企業，變更稅務登記，注銷稅務登記，停業、復業登記，外出經營報驗登記。

　　1.設立稅務登記——先工商，后稅務;30日

　　2.變更稅務登記——先工商，后稅務;30日

　　納稅人稅務登記內容發生變化的，應當向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

　　納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理變更登記。

　　納稅人按規定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或者其變更登記的內容與工商登記內容無關的，應當自稅務登記內容實際發生變化之日起30日內，或自有關機關批準或宣布變更之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理變更登記。

　　稅務機關應當自受理之日起30日內，審核辦理變更稅務登記。

　　3.注銷稅務登記——先稅務，后工商;15日

　　納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記;

　　按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或宣告終止之日15日內，申報辦理注銷稅務登記;

　　納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或被撤銷登記之日起15日內，辦理注銷稅務登記。

　　納稅人因住所、經營地點變動而涉及改變稅務登記機關的，應當向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。

　　納稅人辦理注銷稅務登記前，應當結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金和罰款，繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件。

　　【例題1·單選題】(2005年)某中介服務公司從工商行政管理部門領取營業執照，其辦理設立稅務登記的期限是自領取營業執照之日起(　)。

　　A.10日

　　B.15日

　　C.30日

　　D.60日

　　【答案】C

　　【解析】從事生產、經營的納稅人領取工商營業執照的，自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記。

　　【例題2·單選題】(2004年、2007年)納稅人的稅務登記內容發生變化時，應當依法向原稅務登記機關申報辦理(　)。

　　A.設立稅務登記

　　B.變更稅務登記

　　C.注銷稅務登記

　　D.注冊稅務登記

　　【答案】B

　　【解析】納稅人的稅務登記內容發生變化時，應當依法向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

　　【例題3·單選題】對于變更稅務登記，稅務機關應當自受理之日起(　)內，審核辦理變更稅務登記。

　　A.10日

　　B.15日

　　C.30日

　　D.60日

　　【答案】C

　　【解析】對于變更稅務登記，稅務機關應當自受理之日起30日內，審核辦理變更稅務登記。

　　【例題4·單選題】(2010年)下列企業變動情形中，需要注銷原有稅務登記的是(　)。

　　A.改變經營范圍

　　B.被工商部門吊銷營業執照

　　C.李某接替張某擔任公司法人代表

　　D.由國有企業改制為股份制企業

　　【答案】B

　　【解析】本題考查稅務登記的種類。被工商部門吊銷營業執照的，需要注銷原有稅務登記。

　　【例題5·單選題】(2009年)納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，按照規定不需要在工商行政管理部門辦理注銷登記的，應當自有關機關批準或宣布終止之日起(　)日內，辦理注銷稅務登記。

　　A.5

　　B.10

　　C.15

　　D.30

　　【答案】C

　　【解析】本題考查注銷稅務登記。

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