二、稅款征收的管理

　　(一)稅款征收的方式

　　(二)稅款征收的內容(了解)

　　1.應納稅額的核定

　　(1)核定應納稅額的對象

　　無賬可查、難以查賬或者申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的

　　(2)核定應納稅額的方法

　　①參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定;

　　②按照營業收入或成本加合理費用和利潤核定;

　　③按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;

　　④按照其他合理的方法核定。

　　采取上款所列一種辦法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

　　2.關聯企業的稅收調整制度

　　(1)關聯企業的認定

　　在資金、經營、購銷等方面，存在直接或者間接擁有或者控制關系;直接或間接同為第三者擁有或者控制;在其他利益上具有相關聯關系。

　　(2)關聯企業計稅依據調整方法

　　①按照獨立企業之間進行相同或者類似業務活動的價格;

　　②按照再銷售給無關聯關系的第三者的轉售價格所應取得的收入和利潤水平;

　　③按照成本加合理費用和利潤;

　　④按照其他合理的方法。

　　稅務機關自該業務往來發生的納稅年度起3年內進行調整;有特殊情況的，可以自該業務往來發生的納稅年度起10年內進行調整。

　　3.扣繳義務人代扣、代收稅款的制度

　　稅務機關按照規定付給扣繳義務人代扣、代收手續費。

　　扣繳義務人代扣、代收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證

　　(三)納稅擔保——預防措施

　　1.納稅擔保的適用對象(熟悉)

　　2.納稅擔保的具體形式(掌握)

　　【例題1·多選題】下列行為，稅務機關有權要求提供納稅擔保的是(　)。

　　A.納稅人辦理延期納稅申報

　　B.欠繳稅款的納稅人需要出境

　　C.納稅人從事臨時經營

　　D.未領取營業執照從事工程承包或提供勞務的

　　E.外來經營者購買普通發票

　　【答案】BCDE

　　【解析】本題考查納稅擔保。

　　【例題2·多選題】納稅擔保的具體形式有(　)。

　　A.納稅擔保人擔保

　　B.扣繳義務人擔保

　　C.納稅擔保物擔保

　　D.銀行貸款擔保

　　E.納稅保證金擔保

　　【答案】ACE

　　【解析】本題考查納稅擔保的具體形式，包括納稅擔保人擔保、納稅保證金擔保和納稅擔保物擔保。

　　【例題3·單選題】(2006年)關于納稅擔保，下列說法錯誤的是(　)。

　　A.國家機關不得作為納稅擔保人

　　B.法律、行政法規規定的沒有擔保資格的單位和個人不得作為納稅擔保人

　　C.納稅擔保人，是指在中國境內具有納稅能力的自然人、法人或者其他經濟組織

　　D.納稅擔保，包括符合條件的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及以符合擔保條件的財產提供的擔保

　　【答案】C

　　【解析】納稅擔保人，是指在中國境內具有納稅擔保能力的公民、法人或者其他經濟組織。

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