查看匯總：2013經(jīng)濟(jì)師考試《中級財(cái)政稅收》基礎(chǔ)講義匯總

　　第二節(jié)　增值稅的檢查

　　一、銷項(xiàng)稅額的檢查(掌握)

　　銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

　　(一)銷售收入的檢查

　　1.一般銷售方式的檢查

　　【例9-4】在檢查某納稅人“應(yīng)付賬款”賬戶時，發(fā)現(xiàn)年底有一筆應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入“資本公積”賬戶，其會計(jì)處理為：

　　借：應(yīng)付賬款-××　　11700

　　貸：資本公積　　　　　　11700

　　這一不正常的轉(zhuǎn)賬處理引起了檢查人員的注意，再追查該筆應(yīng)付賬款發(fā)生時的原始記錄為：

　　借：銀行存款　　　11700

　　貸：應(yīng)付賬款-××　　　　11700

　　經(jīng)進(jìn)一步追查，此筆款項(xiàng)乃是貨款，由于對方未索取發(fā)票，企業(yè)將其放在往來賬戶，以逃避稅收。

　　正確的分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　賬務(wù)調(diào)整是：

　　【例題1·單選題】(2010年)稅務(wù)檢查人員對某企業(yè)(增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%) 進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將一筆貸款20000元(含稅價格) 計(jì)入“資本公積”賬戶，導(dǎo)致企業(yè)少繳增值稅(　) 元。

　　A.0

　　B. 2905.98

　　C.3400

　　D.4096.39

　　【答案】B

　　【解析】導(dǎo)致企業(yè)少繳增值稅=20000÷1.17×17%=2905.98(元)。

　　【例題2·單選題】(2011年)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，2011年6月收取乙企業(yè)的預(yù)付貨款23400元，甲企業(yè)應(yīng)做的正確賬務(wù)處理為(　)。

　　A.借：銀行存款　　　　　　 23400

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 20000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3400

　　B.借：銀行存款 　　23400

　　貸：預(yù)收賬款　　　 23400

　　C.借：銀行存款　　　　　　 23400

　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　 20000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3400

　　D.借：銀行存款　　 23400

　　貸：其他應(yīng)付款——預(yù)付款　 23400

　　【答案】B

　　【解析】本題考查銷項(xiàng)稅額的檢查。采用預(yù)收貨款方式銷售產(chǎn)品，于企業(yè)發(fā)出商品時確認(rèn)銷售實(shí)現(xiàn)。

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