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2013經(jīng)濟師考試《中級財政稅收》知識點:第6章

第 1 頁:第一節(jié) 企業(yè)所得稅
第 7 頁:第二節(jié) 個人所得稅

  應(yīng)納稅額的計算:

  (一)應(yīng)納稅額的計算

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

  (二)境外所得已納稅額的抵免

  1.直接抵免

  企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免:

  (1)居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得;

  (2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所,取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

  我國實行限額抵免,抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(地區(qū))不分項計算

 

  2.間接抵免

  居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔(dān)的部分,可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額,在抵免限額內(nèi)抵免。

  由居民企業(yè)直接或間接控制的外國企業(yè):(1)直接控制,是指居民企業(yè)直接持有外國企業(yè)20%以上股份;(2)間接控制,是指居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)20%以上股份,具體認定辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行制定。

  稅收優(yōu)惠:



  源泉扣繳:

  (一)法定扣繳

  非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,其應(yīng)繳納的所得稅,實行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務(wù)人。

  (二)指定扣繳

  對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅,發(fā)生下列情形之一的,稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人;

  1.預(yù)計工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個納稅年度,且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的;

  2.沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記,且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的;

  3.未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預(yù)繳申報的。

  (三)特定扣繳

  依照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅,扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的,由納稅人在所得發(fā)生地繳納。

  (四)扣繳申報

  扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款,應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫,并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。

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