應納稅額的計算：

　　(一)應納稅額的計算

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　(二)境外所得已納稅額的抵免

　　1.直接抵免

　　企業取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免：

　　(1)居民企業來源于中國境外的應稅所得;

　　(2)非居民企業在中國境內設立機構、場所，取得發生在中國境外但與該機構、場所有實際聯系的應稅所得。

　　我國實行限額抵免，抵免限額應當分國(地區)不分項計算

 

　　2.間接抵免

　　居民企業從其直接或者間接控制的外國企業分得的來源于中國境外的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額，在抵免限額內抵免。

　　由居民企業直接或間接控制的外國企業：(1)直接控制，是指居民企業直接持有外國企業20%以上股份;(2)間接控制，是指居民企業以間接持股方式持有外國企業20%以上股份，具體認定辦法由國務院財政、稅務主管部門另行制定。

　　稅收優惠：

　　源泉扣繳：

　　(一)法定扣繳

　　非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。

　　(二)指定扣繳

　　對非居民企業在中國境內取得工程作業和勞務所得應繳納的所得稅，發生下列情形之一的，稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人;

　　1.預計工程作業或者提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據表明不履行納稅義務的;

　　2.沒有辦理稅務登記或者臨時稅務登記，且未委托中國境內的代理人履行納稅義務的;

　　3.未按照規定期限辦理企業所得稅納稅申報或者預繳申報的。

　　(三)特定扣繳

　　依照稅法規定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發生地繳納。

　　(四)扣繳申報

　　扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。