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2013經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》知識(shí)點(diǎn):第6章

第 1 頁(yè):第一節(jié) 企業(yè)所得稅
第 7 頁(yè):第二節(jié) 個(gè)人所得稅

第二節(jié) 個(gè)人所得稅

  個(gè)人所得稅的納稅人和征稅對(duì)象:

  (一)納稅人

  包括中國(guó)公民、個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者,在華取得所得的外籍人員(包括無(wú)國(guó)籍人員)和港、澳、臺(tái)同胞。按照住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn),個(gè)人所得稅納稅人分為居民和非居民。

  (二)個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象

  1.工資、薪金所得;

  2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;

  3.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)個(gè)人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得;

  4.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)的所得;

  5.勞務(wù)報(bào)酬所得;

  6.稿酬所得;

  7.特許權(quán)使用費(fèi)所得;

  8.利息、股息、紅利所得;

  9.財(cái)產(chǎn)租賃所得;

  10.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

  11.偶然所得;

  12.經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

  稅收優(yōu)惠:

  (一)免納個(gè)人所得稅

  1.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;

  2.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息,教育儲(chǔ)蓄存款利息以及國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款利息;

  3.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼;

  4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

  5.保險(xiǎn)賠款;

  6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);

  7.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

  8.按照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

  9.中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

  10.經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

  (二)經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅

  1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

  2.因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的;

  3.其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。

  個(gè)人所得稅的稅率:



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