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第八章 稅務管理

第一節 稅務基礎管理

　　稅務登記的范圍：

　　1.實行獨立經濟核算，經工商部門批準核發營業執照的企業和個體戶。

　　2.領取企業法人營業執照的事業單位和社會性團體。

　　3.企業在外地設立的分支機構和從事生產經營的場所。

　　4.依法負有納稅義務的非從事生產經營的單位和個人。

　　除上述企事業單位和個人之外，其他臨時取得應稅收入或者發生應稅行為，以及只繳納個人所得稅、車船稅的單位和個人，可不辦理稅務登記，或者只登記不發證。

　　稅務登記的種類：

　　稅務登記證的發放及使用及法律責任：

　　1.稅務登記證的發放

　　2.稅務登記證的使用要求

　　(1)要亮證經營。稅務登記證正本，懸掛于生產經營場所明顯處。

　　(2)要遵守使用規定。稅務登記證件，只限納稅人本人使用，不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

　　(3)辦理涉稅事宜要持稅務登記證。

　　納稅人辦理下列事項時必須持稅務登記證件：開立銀行賬戶;申請減稅、免稅、退稅;申請辦理延期申報、延期繳納稅款;領購發票;申請開具外出經營活動稅收管理證明;辦理停業、歇業;其他有關稅務事項。

　　(4)要定期驗換。一年一驗證，三年一換證。

　　(5)遺失要聲明作廢。15日內書面報告主管稅務機關并登報聲明作廢。

　　3.稅務登記的法律責任

　　納稅人未按照規定期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款。

　　賬簿的設置要求和使用：

　　(一)賬簿管理

　　賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

　　1.賬簿的設置要求

　　(1)一般的納稅人自領取營業執照之日起15日內設置賬簿。

　　(2)扣繳義務人自發生扣繳義務之日起10日內，按照所代扣、代繳的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

　　(3)生產經營規模小又確無建賬能力的納稅人：可以聘請專業機構或財會人員代為建賬和辦理賬務;聘請上述機構或者人員有實際困難的，經縣以上稅務機關批準，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者稅控裝置。

　　2.賬簿的使用要求

　　賬簿、收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿等資料，除另有規定者外，至少保存10年，未經稅務機關批準，不得銷毀。保管期滿需要銷毀時，應編造銷毀清冊，報主管部門和稅務機關批準，然后在其監督下銷毀。

　　憑證管理：

　　納入憑證管理范圍的憑證主要包括會計憑證和稅收憑證兩大類。

　　1.會計憑證的管理

　　會計憑證分為原始憑證和記賬憑證兩種。

　　2.稅收憑證的管理

　　稅收憑證：稅務機關在稅款的征、減、免、退、補、罰過程中開具的憑證。

　　稅收憑證分為兩類：完稅憑證類和綜合憑證類。

　　稅收憑證通常由稅務機關直接填發和管理，只有一部分采用“三自”納稅交款方式的單位，可以自行填制繳款書等稅收憑證。

　　發票印制管理：

　　(1)發票印制權限。

　　增值稅專用發票，全國統一由國家稅務總局委托中國人民銀行印鈔造幣總公司印制。全國統一的發票監制章，發票防偽專用品的生產和發票防偽措施的采用，由國家稅務總局負責管理。

　　普通發票，由省、自治區、直轄市稅務機關統一設計式樣，套印全國統一的發票監制章，指定企業印制。

　　承印發票的企業，必須經稅務機關授權，領取《發票準印證》，根據稅務機關發出的《發票印制通知書》印制發票。

　　(2)發票印制審批：自用發票經縣以上稅務機關批準.到指定印刷廠印制。

　　(3)發票的設計、防偽管理、真偽鑒定由稅務機關負責，發票禁止在境外印制。

　　發票領購管理：

　　(1)固定業戶領購發票手續。

　　申請領購發票的單位和個人應當提出購票申請，提供經辦人身份證明、稅務登記證件或者其他有關證明、財務印章、發票專用章的印模，經主管稅務機關審核后發給發票領購簿。

　　(2)臨時經營領購發票手續。

　　需要臨時使用發票的單位和個人可以直接向稅務機關申請領購或者向稅務機關申請代開發票。

　　臨時到本省、直轄市、自治區外從事臨時經營活動的單位和個人，或者在本省、自治區、直轄市內跨市、縣從事臨時經營活動的單位或個人申請領購發票的，提供保證人或根據所購發票的票面限額及數量繳納保證金，并限期繳銷發票。

　　(3)發票領購方式：交舊領新、驗舊領新、批量供應，其中驗舊購新是當前發票領購的主要方式。