第三節 營業稅制

　　一、了解營業稅的概念

　　二、熟悉納稅人

　　三、熟悉營業稅的征稅范圍

　　在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產。

　　應稅勞務：除加工、修理修配勞務外的勞務

　　掌握“境內”的含義：

　　1.提供或者接受應稅勞務的單位或者個人在境內;

　　2.所轉讓的無形資產(不含土地使用權)的接受單位或者個人在境內;

　　3.所轉讓或者出租土地使用權的土地在境內;

　　4.所銷售或者出租的不動產在境內。

　　四、熟悉稅率——分行業比例稅率：

　　五、掌握營業稅的計稅依據

　　(一)一般規定

　　營業額：全部價款和價外費用。

　　不包括：同時符合三項條件代為收取的政府性基金或行政事業性收費。

　　(二)分行業的計稅依據，注意差額征稅的規定

　　1.運輸業的計稅依據

　　聯營運輸業務，以實際取得的營業收入為營業額。

　　代開發票納稅人從事聯運業務，其計征營業稅的營業額為代開的貨物運輸發票上注明的應稅收入，不得減除支付給其他聯運合作方的各種費用。

　　2.建筑業的計稅依據

　　3.金融保險業的計稅依據

　　4.通信業的計稅依據

　　報刊發行、郵政儲蓄業務以實際取得的收入額，即差額或收益額確定的營業額。

　　5.文化體育業的計稅依據

　　注意：單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入(即全部收入)減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經紀人的費用后的余額為營業額。

　　6.娛樂業的計稅依據——為經營娛樂業向顧客收取的各項費用

　　7.服務業的計稅依據

　　(1)代理業的營業額為納稅人從事代理業務向委托方實際收取的手續費、介紹費、代辦費等收入。

　　(2)旅游企業差額計稅的規定

　　(3)廣告代理業的營業額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發布者的廣告發布費后的余額。

　　8.轉讓無形資產、銷售不動產的計稅依據

　　(1)以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征營業稅;以投資入股為名，實際是以取得固定利潤或按銷售額提成方式取得報酬的，屬于普通的銷售或出租不動產的行為，就其取得的銷售收入或租金收入征稅;

　　(2)差額計稅：單位和個人銷售或轉讓其購置、抵債所得的不動產或受讓的土地使用權，以全部收入減去不動產或土地使用權的購置或受讓原價、抵債時該項不動產或土地使用權作價后的余額為營業額。

　　六、掌握營業稅應納稅額的計算方法

　　應納稅額=營業額×稅率

　　七、熟悉營業稅的征收管理

　　(一)納稅義務發生時間

　　營業稅的納稅義務發生時間為收訖營業收入或者取得索取營業收入款項憑據的當天。

　　注意：納稅人轉讓土地使用權、銷售不動產、提供建筑業或租賃業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

　　(二)納稅期限

　　5日、10日、15日、1個月或1個季度。

　　銀行、財務公司、信托投資公司、信用社、外國企業常駐代表機構的納稅期限為1個季度。

　　(三)納稅地點

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