五、掌握計稅依據——應納稅所得額

　　(一)應納稅所得額的計算原則

　　1.權責發生制

　　2.稅法優先原則

　　(二)應納稅所得額的計算公式

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

　　(三)虧損彌補

　　虧損：按稅法計算的虧損

　　企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。

　　(四)清算所得

　　清算所得=全部資產可變現價值或者交易價格-資產的計稅基礎-清算費用-相關稅費+債務清償損益

　　(五)非居民企業應納稅所得額的計算

　　1.股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。

　　2.轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。

　　3.其他所得，參照前兩項規定的方法計算應納稅所得額。

　　六、掌握收入確認

　　1. 區分不征稅收入和免稅收入

　　2.熟悉一般收入項目的確認：權責發生制原則

　　3.熟悉特殊收入項目的確認，注意：

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