八、熟悉資產的稅務處理

　　(一)資產稅務處理的基本原則

　　企業的各項資產，以歷史成本為計稅基礎。

　　(二)固定資產的稅務處理

　　1.了解固定資產的計稅基礎

　　2. 熟悉不得計提折舊的固定資產

　　3.了解固定資產的折舊方法：直線法

　　4. 熟悉最短折舊年限

　　(1)房屋、建筑物：20年

　　(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備：10年

　　(3)與生產經營活動有關的器具、工具、家具等：5年

　　(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具：4年

　　(5)電子設備：3年

　　(三)生產性生物資產的稅務處理

　　1.了解生產性生物資產的計稅基礎和折舊方法

　　2.熟悉最短折舊年限

　　林木類生產性生物資產最短折舊年限為10年;

　　畜類生產性生物資產最短折舊年限為3年。

　　(四)無形資產的稅務處理

　　1.了解無形資產的計稅基礎、不得計算攤銷扣除的無形資產

　　2.熟悉無形資產的攤銷

　　(1)無形資產按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除

　　(2)無形資產的攤銷年限不得少于10年

　　作為投資或受讓的無形資產，有關法律規定或者合同約定了使用年限的，可以按照規定或約定的使用年限分期攤銷

　　(3)外購商譽的支出，在企業整體轉讓或清算時，準予扣除。

　　(五)其他資產的稅務處理

　　1.熟悉長期待攤費用的稅務處理

　　2.投資資產的稅務處理

　　企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。企業在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，準予扣除。

　　3.存貨的稅務處理

　　存貨的計價方法無后進先出法。計價方法一經選用，不得隨意變更。

　　(六)企業重組的稅務處理

　　1.基本規定

　　企業重組，包括企業法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、合并、分立等。

　　2.一般性稅務處理規定

　　在交易發生時，確認有關資產的轉讓所得或損失;相關資產應當按照交易價格重新確定計稅基礎。

　　3.特殊性稅務處理規定

　　企業重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規定：

　　(1)具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

　　(2)被收購、合并或分立部分的資產或股權比例符合規定的比例。

　　(3)企業重組后的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動。

　　(4)重組交易對價中涉及股權支付金額不低于交易支付總額的85%。

　　(5)企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續12個月內，不得轉讓所取得的股權。

　　稅務處理：

　　(1)股權支付部分：暫不確認有關資產的轉讓所得或損失

　　(2)非股權支付部分：在交易當期確認相應的資產轉讓所得或損失，并調整相應資產的計稅基礎

　　九、掌握應納稅額的計算

　　(一)應納稅額的計算公式

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　(二)境外所得已納稅額的抵免

　　1.直接抵免+間接抵免

　　2.我國實行限額抵免，抵免限額應當分國(地區)不分項計算

　　3.境外所得納稅時：遵循“多不退，少要補”的原則

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