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2016經(jīng)濟(jì)師《中級(jí)財(cái)稅》章節(jié)講義:轉(zhuǎn)移性支出

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  三、稅收支出

  (一)掌握稅收支出的概念與分類

  掌握稅收支出的概念:政府為了實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)而放棄一些稅收。稅收支出是政府的一種間接性支出,屬于財(cái)政補(bǔ)貼性支出。

  掌握稅收支出的分類:從稅收支出所發(fā)揮的作用來(lái)看,可分為照顧性稅收支出和刺激性稅收支出。

  (二)熟悉稅收支出的形式

形式

解釋

1.稅收豁免

在一定期間內(nèi),對(duì)納稅人的某些所得項(xiàng)目或所得來(lái)源不予課稅,或?qū)ζ淠承┗顒?dòng)不列入課稅范圍等,以減輕其稅收負(fù)擔(dān)。

最常見的稅收豁免項(xiàng)目有兩類:(1)免除關(guān)稅與貨物稅;(2)免除所得稅。

2.納稅扣除

準(zhǔn)許企業(yè)把一些合乎規(guī)定的特殊支出,以一定的比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除,以減輕其稅負(fù)。

3.稅收抵免

允許納稅人從其某種合乎獎(jiǎng)勵(lì)規(guī)定的支出中,以一定比率從其應(yīng)納稅額中扣除,以減輕其稅負(fù)。

最主要的稅收抵免有兩種形式,即投資抵免(投資津貼)和國(guó)外稅收抵免。

4.優(yōu)惠稅率

對(duì)合乎規(guī)定的企業(yè)課以較一般為低的稅率。納稅限額事實(shí)上就是優(yōu)惠稅率的方式之一。

5.延期納稅

也稱“稅負(fù)延遲繳納”,是允許納稅人對(duì)那些合乎規(guī)定的稅收,延遲繳納或分期繳納其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額。

6.盈虧相抵

盈虧相抵有一定的時(shí)間限制;就其應(yīng)用的范圍來(lái)看,盈虧相抵辦法通常只能適用于所得稅方面。

7.加速折舊

在固定資產(chǎn)使用年限的初期計(jì)提較多的折舊

8.退稅

作為稅收支出形式的退稅是指優(yōu)惠退稅。

包括兩種形式:出口退稅和再投資退稅。

出口退稅涉及的稅種有:退還進(jìn)口稅;退還已納的國(guó)內(nèi)銷售稅、增值稅、消費(fèi)稅等。

  (三)了解稅收支出的預(yù)算控制

  非制度化的臨時(shí)監(jiān)督與控制、建立統(tǒng)一的稅收支出賬戶、臨時(shí)性與制度化相結(jié)合的控制方法。

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