(二)現金流量表的內容和格式(掌握)

　　我國企業的現金流量表，屬于年度報表，由報表正表和補充資料兩部分組成。

　　正表是現金流量表的主體，企業一定會計期間現金流量的信息主要由正表提供。正表采用報告式，按照現金流量的性質，依次分為反映經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量，最后匯總反映企業現金及現金等價物凈增加額。

　　補充資料包括三部分內容：(1)將凈利潤調節為經營活動現金流量(即按間接法編制經營活動現金流量);(2)不涉及現金收支的投資和籌資活動;(3)現金及現金等價物凈增加情況。

　　【例題·單選題】(2007年)2006年某企業經營活動產生的現金流入量為3000萬元，現金流出量為2400萬元;投資活動產生的現金流入量為300萬元，現金流出量為l400萬元;籌資活動產生的現金流入量為l500萬元，現金流出量為1000萬元;匯率變動導致現金流入量為l00萬元，則在該企業2006年度現金流量表上，現金和現金等價物凈增加額為( )萬元。

　　A.100 　　　　　　　　 B.600

　　C.4900 　　　　　　　　D.0

　　[答案]A

　　(三)現金流量表的編制方法(熟悉)

　　1.“經營活動現金流量”各項目的內容和填列方法

　　經營活動現金流量的編制方法通常有直接法和間接法兩種。我國企業應按直接法編制現金流量表正表，在補充資料中提供按間接法將凈利潤調節為經營活動現金流量的信息。

　　“經營活動現金流量”各項目的編制方法：

　　(1)“銷售商品、提供勞務收到的現金”

　　(2)“收到的稅費返還”項目

　　(3)“收到的其他與經營活動有關的現金”項目

　　(4)“購買商品、接受勞務支付的現金”項目

　　(5)“支付給職工以及為職工支付的現金”項目

　　(6)“支付的各項稅費”項目

　　(7)“支付的其他與經營活動有關的現金”項目

　　2.“投資活動現金流量”各項目的內容和編制方法

　　(1)“收回投資所收到的現金”項目

　　(2)“取得投資收益所收到的現金”項目

　　(3)“處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額”項目

　　(4)“收到的其他與投資活動有關的現金”項目

　　(5)“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目

　　(6)“投資支付的現金”項目

　　(7)“支付的其他與投資活動有關的現金”項目

　　3.“籌資活動現金流量”各項目的內容和填列方法

　　(1)“吸收投資收到的現金”項目

　　(2)“取得借款收到的現金”項目

　　(3)“收到的其他與籌資活動有關的現金”項目

　　(4)“償還債務支付的現金”項目

　　(5)“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目

　　(6)“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目

　　“匯率變動對現金的影響”項目單獨列示