第三節　現金流量表

　　(一)現金流量表的概念和作用

　　掌握現金流量表的概念：現金流量表是反映企業在一定會計期間內有關現金和現金等價物的流入和流出的報表。其中，現金是指企業的庫存現金、可以隨時用于支付的存款，包括庫存現金、銀行存款、其它貨幣資金;現金等價物是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現金，價值變動風險很小的投資。

　　現金流量是指一定會計期間企業現金和現金等價物流入和流出的數量。

　　影響現金流量的因素包括企業的經營活動、投資活動和籌資活動等日常經營業務。應當注意，并不是所有的經營業務都影響現金流量。企業發生的經濟業務，若只是涉及現金各項目之間的變動或非現金項目之間的增減變動，不會發生現金流量;只有發生的經濟業務涉及現金各項目與非現金各項目之間的增減變動時，才會影響現金流量。

　　企業一定時期內發生的現金流量分為以下三類：即經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量。

　　現金流量表的作用。

　　【例題1·多選題】企業將一項投資確認為現金等價物應當滿足的條件有( )。

　　A.期限短

　　B.流動性強

　　C.易于轉換為已知金額的現金

　　D.價值變動風險很小

　　E.可上市交易

　　[答案]ABCD

　　【例題2·單選題】(2004年)在企業發生的下列經濟業務中，影響現金流量的有( )

　　A.現金存入銀行

　　B.用固定資產償還債務

　　C.用原材料對外投資

　　D.用銀行存款購買材料

　　[答案]D

　　【例題3·單選題】(2004年、2007年)下列各項中，一定不會引起現金流量表中現金數額變動的是( )

　　A.從銀行提取現金

　　B.非現金資產的增加或減少

　　C.長期負債的增加或減少

　　D.所有者權益的增加或減少

　　[答案]A

　　【例題4·多選題】下列各項業務，不會引起現金流量變動的有( )。

　　A.到期未能收回的應收票據轉為應收賬款

　　B.出售固定資產取得價款

　　C.賒購商品

　　D.計提壞賬準備

　　E.將現金存入銀行

　　[答案]ACDE