第 1 頁:第一節 資產負債表 |
第 7 頁:第二節 利潤表 |
第 9 頁:第三節 現金流量表 |
第 13 頁:第四節 附注 |
(三)資產負債表的編制方法(熟悉)
資產負債表的各項目應分別填列年初數和期末數。其中年初數根據上年末資產負債表的期末數填列,期末數根據相應的總賬科目期末余額填列。
由于資產負債表的項目與企業會計科目不完全一致,該表的期末數有兩種填列方法:直接填列法和分析計算填列法。
1.直接填列法
即根據總賬科目或明細科目的期末余額直接填列。資產負債表的大部分項目可以采用直接填列法進行填列,如“應付票據”、“短期借款”、“應付工資”、“應付福利費”、“應交稅金”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項目。
2.分析計算填列法
即將總賬科目和明細科目的期末余額,按照資產負債表項目的內容進行分析、計算以后填列期末數的方法。
(1)根據若干總賬科目期末余額分析計算填列
① “貨幣資金”—— 根據“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”的期末余額合并填列
②“未分配利潤”——根據“本年利潤”和“利潤分配”科目期末余額之和(同為貸方余額時)或之差(余額方向相反時)填列。貸方余額大于借方余額時,直接填列差額;借方余額大于貸方余額時,差額用“一”數填列。
(2)根據總賬科目期末余額與其備抵科目抵銷后的數據填列
如固定資產、在建工程、無形資產、長期股權投資、應收賬款、其他應收款、存貨、短期投資等都是根據該賬戶期末余額與其備抵科目(減值準備)余額抵銷后的金額填列。
(3)根據明細賬期末余額分析計算填列
如“預收賬款”、“預付賬款”、“應付賬款”等項目;
①“預收賬款”根據“應收賬款”和“預收賬款”賬戶所屬明細賬貸方余額之和填列
②“應付賬款”根據“應付賬款”和“預付賬款”賬戶所屬明細科目貸方余額之和填列
③“預付賬款”根據“應付賬款”和“預付賬款”賬戶所屬明細賬借方余額之和填列。
④ “其他應付款”項目,根據“其他應收款”和“其他應付款”兩個總賬科目所屬明細科目期末貸方余額之和填列。
(4)根據總賬科目和明細科目余額分析計算填列
①“長期債權投資”中一年內到期的列入“一年內到期的長期債權投資”;
② “長期借款”和“其他長期負債”中一年內到期的列入“一年內到期的長期負債”項目;
③“存貨”項目根據“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“生產成本”和“庫存商品”等科目期末借方余額之和減去 “存貨跌價準備”后的金額填列;
④“待攤費用”項目根據“待攤費用”和“預提費用”科目期末借方余額之和填列;
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