(三)資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法(熟悉)

　　資產(chǎn)負(fù)債表的各項目應(yīng)分別填列年初數(shù)和期末數(shù)。其中年初數(shù)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)填列，期末數(shù)根據(jù)相應(yīng)的總賬科目期末余額填列。

　　由于資產(chǎn)負(fù)債表的項目與企業(yè)會計科目不完全一致，該表的期末數(shù)有兩種填列方法：直接填列法和分析計算填列法。

　　1.直接填列法

　　即根據(jù)總賬科目或明細(xì)科目的期末余額直接填列。資產(chǎn)負(fù)債表的大部分項目可以采用直接填列法進(jìn)行填列，如“應(yīng)付票據(jù)”、“短期借款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)交稅金”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項目。

　　2.分析計算填列法

　　即將總賬科目和明細(xì)科目的期末余額，按照資產(chǎn)負(fù)債表項目的內(nèi)容進(jìn)行分析、計算以后填列期末數(shù)的方法。

　　(1)根據(jù)若干總賬科目期末余額分析計算填列

　　① “貨幣資金”—— 根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”的期末余額合并填列

　　②“未分配利潤”——根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”科目期末余額之和(同為貸方余額時)或之差(余額方向相反時)填列。貸方余額大于借方余額時，直接填列差額;借方余額大于貸方余額時，差額用“一”數(shù)填列。

　　(2)根據(jù)總賬科目期末余額與其備抵科目抵銷后的數(shù)據(jù)填列

　　如固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、短期投資等都是根據(jù)該賬戶期末余額與其備抵科目(減值準(zhǔn)備)余額抵銷后的金額填列。

　　(3)根據(jù)明細(xì)賬期末余額分析計算填列

　　如“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”等項目;

　　①“預(yù)收賬款”根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細(xì)賬貸方余額之和填列

　　②“應(yīng)付賬款”根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)科目貸方余額之和填列

　　③“預(yù)付賬款”根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細(xì)賬借方余額之和填列。

　　④ “其他應(yīng)付款”項目，根據(jù)“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”兩個總賬科目所屬明細(xì)科目期末貸方余額之和填列。

　　(4)根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列

　　①“長期債權(quán)投資”中一年內(nèi)到期的列入“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”;

　　② “長期借款”和“其他長期負(fù)債”中一年內(nèi)到期的列入“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項目;

　　③“存貨”項目根據(jù)“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”、“自制半成品”、“生產(chǎn)成本”和“庫存商品”等科目期末借方余額之和減去 “存貨跌價準(zhǔn)備”后的金額填列;

　　④“待攤費用”項目根據(jù)“待攤費用”和“預(yù)提費用”科目期末借方余額之和填列;