(三)現金流量表(二星)

　　1.現金流量表概念：反映企業在一定會計期間內有關現金和現金等價物的流入和流出的報表。

　　(1)現金：庫存現金、可隨時支付的存款，包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金。

　　(2)現金等價物：企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小的投資。

　　2.現金流量：包括企業的經營活動、投資活動和籌資活動等日常經營業務

　　(1)若發生的經濟業務只涉及現金各項目之間的變動或只涉及非現金項目之間的變動，則不會影響現金流量。如從銀行提取現金或將現金存入銀行;以固定資產清償債務、用原材料或固定資產對外投資等業務。

　　(2)只有發生的經濟業務涉及現金各項目和非現金各項目之間的變動時，才會影響現金流量。如用現金購買材料、用現金對外投資、收回長期債券投資等。

　　【例題-單】(2004)在企業發生的下列經濟業務中，影響現金流量的有(　)。

　　A.現金存入銀行

　　B.用固定資產償還債務

　　C.用原材料對外投資

　　D.用銀行存款購買材料

　　【答案】D

　　【解析】A屬于現金之間的變動;BC屬于非現金項目之間的變動。

　　3.現金流量表的內容和格式：屬于年度報表，由報表正表和補充資料兩部分組成。

　　(1)現金流量表主表的編制方法——直接法

　　【提示】“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目：反映企業本期銷售商品、提供勞務收到的現金，以及前期銷售商品、提供勞務本期收到的現金(包括銷售收入和應向購買者收取的增值稅銷項稅額)和本期預收的款項，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現金。

　　【例題-多】(2009)下列經濟業務中，因經營活動而引起的現金流入有(　)。

　　A.收到咨詢收入

　　B.銷售商品取得貨款

　　C.收到出口退稅

　　D.收到銀行借款

　　E.處置固定資產取得現金

　　【答案】ABC

　　【解析】收到銀行借款屬于籌資活動;處置固定資產取得現金屬于投資活動。

　　【例題-單】(2008)某企業本期取得商品銷售收入為2800000元，應收票據本期收回210000元，應收賬款本期收回600000元，均以銀行存款收訖。另外，當期因商品質量問題發生退貨價款30000元，貸款已通過銀行轉賬支付。根據上述資料，現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”為(　)元。

　　A.3580000

　　B.3560000

　　C.2980000

　　D.2770000

　　【答案】A

　　【解析】銷售商品、提供勞務收到的現金=本期銷售商品收到的現金2800000+前期銷售商品本期收到的應收票據210000+前期銷售商品本期收到的應收賬款600000-本期銷售本期退回商品支付的現金30000=3580000元。

　　【例題-單】(2007)2006年某企業經營活動產生的現金流入量為3000萬元，現金流出量為2400萬元;投資活動產生的現金流入量為300萬元，現金流出量為l400萬元;籌資活動產生的現金流入量為l500萬元，現金流出量為1000萬元;匯率變動導致現金流入量為l00萬元，則在該企業2006年度現金流量表上，現金和現金等價物凈增加額為(　)萬元。

　　A.100

　　B.600

　　C.4900

　　D.0

　　【答案】A

　　【解析】經營活動產生的現金流量凈額=3000-2400=600萬元，投資活動產生的現金流量凈額=300-1400=-1100萬元;籌資活動產生的現金流量凈額=1500-1000=500萬元。現金及現金等價物凈增加額=經營活動產生的現金流量凈額+投資活動產生的現金流量凈額+籌資活動產生的現金流量凈額+匯率變動對現金的影響額=600+(-1100)+500+100=100萬元

　　(2)現金流量表附注披露的內容

　　①將凈利潤調節為經營活動現金流量——間接法

　　A.沒有實際支付現金的費用B.沒有實際收到現金的收益C.不屬于經營活動的損益D.經營性應收應付項目的增減變動

　　②不涉及現金收支的投資和籌資活動

　　③現金及現金等價物凈增加情況。

　　【例題-多】(2007)編制現金流量表時，為了將凈利潤調節為經營活動的現金流量，需要以凈利潤為基礎，采用間接法加以調整的項目有(　)。

　　A.沒有實際支付現金的費用

　　B.沒有實際收到現金的收益

　　C.不屬于經營活動的損益

　　D.經營性應收應付項目的增減變動

　　E.不涉及現金的投資活動

　　【答案】ABCD

　　【解析】本題考查現金流量表的編制。

　　【例題-單】(2011)我國企業現金流量表編制的方法是(　)。

　　A.采用間接法編制現金流量表正表，在補充資料中提供按直接法將凈利潤調節為經營活動現金流量的信息

　　B.采用直接法編制現金流量表正表，在補充資料中提供按間接法將凈利潤調節為經營活動現金流量的信息

　　C.采用直接法編制現金流量表正表，在補充資料中提供按直接法將凈利潤調節為經營活動現金流量的信息

　　D.采用間接法編制現金流量表正表，在補充資料中提供按間接法將凈利潤調節為經營活動現金流量的信息

　　【答案】B

　　【解析】本題考查企業現金流量表的編制方法。我國企業按直接法編制現金流量表正表，在補充資料中提供按間接法將凈利潤調節為經營活動現金流量的信息。參見教材P242。

　　(四)附注

　　附注是指對在資產負債表、利潤表、現金流量表等會計報表中列示項目所做的進一步文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。

　　【總結】三個報表

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