三、會計記錄

　　(一)會計記錄的方法(三星)

　　會計記錄的方法：設置賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿。

　　【例題-多】(2011)會計記錄的方法包括(　)。

　　A.劃分會計期間

　　B.設置賬戶

　　C.復式記賬

　　D.填制和審核憑證

　　E.登記賬簿

　　【答案】BCDE

　　【解析】本題考查會計記錄的方法。會計記錄的主要方法包括：設置賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿。參見教材P228。

　　1.設置賬戶

　　(1)定義：賬戶是指根據會計科目設置的，以會計科目為名稱，具有一定格式和結構，用來分類反映會計要素各項目增減變動情況及其結果的載體。

　　(2)分類：

　�、侔凑辗从硶嬕氐木唧w內容：資產類、負債類、所有者權益類、成本類、費用類和損益類

　　②按照提供信息的詳細程度：總分類賬戶和明細分類賬戶

　　(3)賬戶結構：分為兩個基本部分，即左方和右方，一方登記增加，另一方登記減少。增減相抵后的差額，稱為賬戶的余額。

　�、倩娟P系：期末余額=期初余額+本期增加發生額-本期減少發生額

　�、谫Y產、成本、費用類賬戶：期末余額=期初余額+本期借方發生額-本期貸方發生額

　�、圬搨⑺姓邫嘁�、收入類賬戶：期末余額=期初余額+本期貸方發生額-本期借方發生額

　　【補充】資產=負債+所有者權益+(收入-費用)

　　↓

　　資產+費用 =負債+所有者權益+收入

　　增加：借方　　　增加：貸方

　　減少：貸方　　　減少：借方

　　余額：借方　　　余額：貸方

　　【例題-單】(2009)賬戶結構的基本關系是(　)。

　　A.期初余額=期末余額

　　B.期初余額十本期增加發生額=期末余額

　　C.期初余額-本期減少發生額=期末余額

　　D.期初余額十本期增加發生額-本期減少發生額=期末余額

　　【答案】D

　　【解析】本題考查賬戶結構的基本關系。

　　【例題-單】(2010)負債類賬戶的發生額與余額之間的關系是(　)。

　　A.期初余額+本期貸方發生額=期末余額

　　B.期初余額+本期借方發生額-本期貸方發生額=期末余額

　　C.期初余額+本期借方發生額=期末余額

　　D.期初余額+本期貸方發生額-本期借方發生額=期末余額

　　【答案】D

　　【解析】負債類賬戶的期末余額=期初余額+本期貸方發生額-本期借方發生額

　　【例題-單】應收賬款賬戶的期初余額為借方2 000元，本期借方發生額8 000元，本期貸方發生額6 000元，該賬戶的期末余額為(　)。

　　A.借方4 000元

　　B.貸方8 000元

　　C.借方5 000元

　　D.貸方5 000元

　　【答案】A

　　【解析】期末余額=2000+8000-6000=4000元(借)

　　2.復式記賬

　　(1)概念：對每一項經濟業務都要以相等的金額，同時計入兩個或兩個以上的有關賬戶的一種記賬方法。

　　(2)類型：借貸記賬法、收付記賬法和增減記賬法，其中借貸記賬法是一種被普遍接受并廣泛使用的記賬方法。

　　(3)借貸記賬法：以“借”“貸”為記賬符號，反映各項會計要素增減變動情況

　　①基本結構：左方為借方，右方為貸方

　　A.資產類：借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方。

 

　　B.負債、所有者權益類賬戶：增加記貸方、減少記借方，余額一般在貸方。

 

　　②記賬規則：有借必有貸，借貸必相等

　　(4)試算平衡公式：

　　【例題-單】(2009)關于借貸記賬法的說法，正確的是(　)。

　　A.賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額，余額在借方

　　B.一個企業的全部借方賬戶與全部貸方賬戶相對應

　　C.從單個賬戶看，借方發生額等于貸方發生額

　　D.一個企業全部賬戶本期借方發生額合計等于全部賬戶本期貸方發生額合計

　　【答案】D

　　【解析】本題考查借貸記賬法。

　　【例題-單】(2011)下列賬戶記錄方法中，符合負債類賬戶記賬規則的是(　)。

　　A.增加記借方

　　B.增加記貸方

　　C.減少記貸方

　　D.期末無余額

　　【答案】B

　　【解析】本題考查借貸記賬規則。負債與所有者權益類賬戶增加記貸方，資產類賬戶增加記借方。參見教材P229。

　　3.填制和審核憑證

　　(1)定義：指記錄經濟業務、明確經濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據。

　　(2)分類：按照其填制程序和用途可以分為原始憑證和記賬憑證。

　�、僭紤{證：經濟業務發生時取得或填制的，證明業務發生。

　　②記賬憑證：根據審核無誤的原始憑證或匯總原始憑證填制，作為登記賬簿的直接依據。

　　4.登記賬簿

　　(1)分類：按照賬簿的用途，賬簿可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿

　　(2)對賬：賬證相符、賬賬相符、賬實相符、賬表相符，對賬工作至少每年進行一次。

　　(二)賬務處理程序(會計核算組織程序)(二星)

　　1.概念：對會計數據的記錄、歸類、匯總、報告的步驟和方法。即從原始憑證的整理、匯總，記賬憑證的填制、匯總，日記賬、明細賬的登記，到會計報表的編制的步驟和方法。

　　2.基本模式：原始憑證→記賬憑證→會計賬簿→會計報表

　　3.會計賬務處理程序：記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序、多欄式日記賬賬務處理程序、日記總賬賬務處理程序

　　【理解】差別在于登記總分類賬的方法不同

　　【例題-單】(2011)在會計賬務處理中，對發生的經濟業務事項都要根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。這種賬務處理程序是(　)。

　　A.記賬憑證賬務處理程序

　　B.匯總記賬憑證賬務處理程序

　　C.科目匯總表賬務處理程序

　　D.日記總賬賬務處理程序

　　【答案】A

　　【解析】本題考查會計賬務處理程序。記賬憑證賬務處理程序是指對發生的經濟業務事項，都要根據原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務處理程序。參見教材P230。

　　【例題-單】科目匯總表賬務處理程序的優點是(　)。

　　A.詳細反映經濟業務的發生情況

　　B.可以做到試算平衡

　　C.便于了解賬戶之間的對應關系

　　D.處理程序簡便

　　【答案】B

　　【解析】科目匯總表賬務處理程序可以做到試算平衡。

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