五、主要會計報表

　　(一)資產負債表(三星)

　　1.概念：反映企業在某一特定日期財務狀況的會計報表，是按一定標準和順序適當排列編制的反映某一特定日期全部資產、負債和所有者權益情況的會計報表。

　　2.編制基礎：以“資產=負債+所有者權益”這一基本等式為基礎編制，反映企業靜態財務狀況。

　　3.作用

　　(1)提供企業所擁有或控制的經濟資源及這些經濟資源的分布和構成的信息。

　　(2)總括反映了企業資金的來源渠道和構成情況的信息。

　　(3)使使用者了解企業的財務狀況，尤其是企業償債能力的情況，以及財務狀況的變化情況等信息。

　　(4)通過對前后期資產負債表的對比分析，可以了解企業資金結構的變化情況，經營者、投資者和債權人據此可以掌握企業財務狀況的變化情況和變化趨勢。

　　4.格式和內容

　　(1)格式：賬戶式和報告式兩種。我國采用賬戶式資產負債表格式。

　　(2)內容

　　①資產類項目：按流動性(即變現能力)排列，流動性強的在前，流動性差的在后

　　②負債類項目：按到期日的遠近排列，先到期的排在前，后到期的排在后

　　③所有者權益項目：實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。

　　其中盈余公積和未分配利潤是企業在生產經營過程中形成的。

　　【例題-多】(2008)一般情況下，下列賬戶的期末余額應列入資產負債表中流動負債類的有(　)。

　　A.長期股權投資

　　B.預付賬款

　　C.其他應付款

　　D.應付賬款

　　E.存貨

　　【答案】CD

　　【解析】A屬于非流動資產;BE屬于流動資產。

　　【例題-單】(2011)我國企業的資產負債表中，資產類項目的排序規則是(　)。

　　A.按照資產的變現能力順序由快到慢排列

　　B.按照資產的變現能力順序由慢到快排列

　　C.按照資產的金額大小順序由大到小排列

　　D.按照各項資產占總資產的比重由大到小排列

　　【答案】A

　　【解析】本題考查資產負債表的排序。資產類項目的排列順序是按照其流動性進行排列的，即按照變現能力順序進行排列。越排在前面，其變現速度越快。所以本題選A。參見教材P233。

　　5.編制方法

　　(1)直接填列法：大部分項目，如“應付票據”、“短期借款”、“應付工資”、“應付福利費”、“應交稅金”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項目。

　　(2)分析計算填列法：

　　【例題-單】(2008)下列資產負債表項目中，根據若干總賬科目期末余額分析計算填列的是(　)。

　　A.貨幣資金

　　B.長期借款

　　C.短期借款

　　D.資本公積

　　【答案】A

　　【解析】貨幣資金根據若干總賬科目期末余額分析計算填列。

　　【例題-單】(2010)在資產負債表中，根據總賬科目余額直接填列的項目是(　)。

　　A.應收賬款

　　B.短期借款

　　C.預付賬款

　　D.存貨

　　【答案】B

　　【解析】短期借款根據總賬科目余額直接填列。

　　【例題-單】(2010)已知企業年末“應付賬款”貸方余額為5000元，“預付賬款”貸方余額為2000元，那么，在年末資產負債表中“應付賬款”項目應填列的金額是(　)元。

　　A.-3000

　　B.7000

　　C.3000

　　D.5000

　　【答案】B

　　【解析】“應付賬款”項目根據“應付賬款”和“預付賬款”明細賬貸方余額之和填列。

　　(二)利潤表(一星)

　　1.概念：反映企業在一定會計期間經營成果的報表。它主要是依據權責發生制原則和配比原則的要求，把一定會計期間的營業收入與同一會計期間的營業費用(成本)相配比，以“收入-費用=利潤”的會計等式為基礎，按照各項收入、費用以及構成利潤的各個項目分類分項編制而成的動態會計報表。

　　2.格式：單步式和多步式兩種。我國目前采用的利潤表格式為多步式利潤表。

　　3.內容：

　　(1)營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+公允價值變動損益(損失以“-”號填列)+投資收益(損失以“-”號填列)

　　(2)利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出

　　(3)凈利潤=利潤總額-所得稅

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