考點三 稅負轉(zhuǎn)嫁

　　(一)稅負轉(zhuǎn)嫁方式

　　稅負轉(zhuǎn)嫁的方式主要有前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、旁轉(zhuǎn)以及稅收資本化。轉(zhuǎn)嫁示意圖如下：

 

　　稅收資本化也稱資本還原，是指生產(chǎn)要素購買者將所購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通過從購入價格中預(yù)先扣除(壓低生產(chǎn)要素購買價格)的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。

  

　　(二)影響稅負轉(zhuǎn)嫁的因素

　　1.應(yīng)稅商品供給與需求的彈性(關(guān)鍵因素)

　　需求彈性大，供給彈性小，稅負不易轉(zhuǎn)嫁;需求彈性小，供給彈性大，稅負易轉(zhuǎn)嫁。

　　2.課稅商品的性質(zhì)

　　生活必需品需求彈性小，消費基礎(chǔ)廣泛，稅負易轉(zhuǎn)嫁;非生活必需品需求彈性大，消費基礎(chǔ)較窄，稅負不易轉(zhuǎn)嫁。

　　3.課稅與經(jīng)濟交易的關(guān)系

　　與經(jīng)濟交易無關(guān)，直接對納稅人征的稅不易轉(zhuǎn)嫁;通過經(jīng)濟交易過程，間接對納稅人征稅的易轉(zhuǎn)嫁。

　　4.課稅范圍的大小

　　課稅范圍廣，稅負容易轉(zhuǎn)嫁。課稅范圍窄，稅負不易轉(zhuǎn)嫁。

　　【例10·單選題】(　　)是稅收轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式。

　　A.前轉(zhuǎn)

　　B.后轉(zhuǎn)

　　C.消轉(zhuǎn)

　　D.混轉(zhuǎn)

　　【答案】A

　　【解析】本題考查稅收轉(zhuǎn)嫁方式。前轉(zhuǎn)是稅收轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式，多發(fā)生在流轉(zhuǎn)稅上。

　　【例11·單選題】企業(yè)通過改善經(jīng)營管理、提高勞動生產(chǎn)率等措施來降低成本、增加利潤，從而抵消稅負。這種稅負轉(zhuǎn)嫁方式是(　　)。

　　A.稅收資本化

　　B.混轉(zhuǎn)

　　C.旁轉(zhuǎn)

　　D.消轉(zhuǎn)

　　【答案】D

　　【解析】本題考查稅負轉(zhuǎn)嫁方式。消轉(zhuǎn)是納稅人用降低征稅物品成本的辦法使稅負從新增利潤中得到抵補。通過經(jīng)營管理、提離勞動生產(chǎn)率等措施降低成本、增加利潤來抵消稅負。實際上稅負并沒有轉(zhuǎn)嫁，而是由納稅人自己負擔(dān)。

　　【例12·多選題】影響稅負轉(zhuǎn)嫁的因素包括(　　)。

　　A.應(yīng)稅商品價格

　　B.應(yīng)稅商品供給與需求的彈性

　　C.課稅商品的性質(zhì)

　　D.課稅與經(jīng)濟交易的關(guān)系

　　E.課稅范圍的大小

　　【答案】BCDE

　　【解析】本題考查稅負轉(zhuǎn)嫁的影響因素。包括：(1)應(yīng)稅商品供給與需求的彈性(關(guān)鍵因素);(2)課稅商品的性質(zhì);(3)課稅與經(jīng)濟交易的關(guān)系;(4)課稅范圍的大小。

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